По какому тарифу рассчитать взносы на страхование при распределение полученных доходов от разных видов деятельности

208

Вопрос

Дополнительный вопрос к вопросу № 307059. Мы заключаем договор субаренды , а в нем указываем , что субарендатор нам оплачивает : арендную плату, коммунальные услуги, услуги хозобслуживания здания( уборка, текущие ремонты и т.п. согласно калькуляции ). Возможно ли разделить доход по данному договору на разные виды деятельности, т.е. выручку по арендной плате отнести к коду 70.20, а выручку от предоставления коммунальных услуг и услуг по содержанию здания к коду 70.32 для применения пониженного тарифа страховых взносов в размере 20%.

Ответ

Так как по одному договору организация получает доходы от разных видов деятельности, то она вправе распределить полученные доходы по разным видам деятельности в соответствии с ОКВЭД. Однако следует учесть, что получение компенсации коммунальных услуг не является выручкой по какому – либо виду деятельности и включать  данные суммы в доход от реализации не нужно (и также относить к определенному коду ОКВЭД), так как они в соответствии с договором компенсируются арендатором и относятся к внереализационным доходам. Следовательно, у организации будут 2 вида распределяемых доходов: доходы от аренды и доходы от управления недвижимым имуществом, которые она вправе распределить. Таким образом, при соблюдении условий рекомендации №1 (то есть если доходы по коду ОКВЭД будут  70 % и более в общей сумме доходов организации, то предприятие вправе пользоваться льготой по тарифам страховых взносов.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

 

Производственная или социальная деятельность на УСН

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов группу плательщиков, занимающихся производственной и социальной деятельностью, входят организации и предприниматели на упрощенке, основными видами деятельности которых по ОКВЭД являются:*

 

управление недвижимым имуществом (70.32);*

Ситуация: может ли организация на упрощенке применять пониженные тарифы страховых взносов, если она занимается несколькими видами деятельности. Для каждого из них предусмотрен льготный тариф

Да, может. Но только в том случае, если несколько видов деятельности входят в одну группу ОКВЭД и приносят доход не менее 70 процентов в общем объеме поступлений. Если же доход ни от одного из направлений бизнеса не дотягивает до установленного значения, применять пониженные тарифы взносов организация не вправе. Объяснения тут следующие.

Чтобы воспользоваться пониженными тарифами, предусмотренными частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, требуется определить долю доходов от каждого вида деятельности организации. Если доля доходов от реализации продукции или услуг по какому-либо из них составляет 70 и более процентов, то этот вид деятельности признается основным. Тогда организация получает право на применение пониженных тарифов.

Когда же доля доходов не достигает 70 процентов ни по одному из видов деятельности, применять пониженные тарифы страховых взносов организация не может. Такой точки зрения в своих разъяснениях придерживаются представители Минтруда России.

При этом суммировать доходы от льготных видов деятельности можно только в том случае, если они входят в одну группу кодов по ОКВЭД. Например, группе «Транспорт и связь» в ОКВЭД соответствует раздел I, к которому относятся виды деятельности с кодами 60–64. Поэтому организации, которые одновременно занимаются и перевозкой грузов (код 60.24), и организацией перевозок грузов (код 63.40), могут применять пониженный тариф страховых взносов, если суммарный доход по этим видам деятельности составляет 70 и более процентов от общего объема доходов.

Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минтруда России от 3 апреля 2013 г. № 17-4/551, ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893 и арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 14 февраля 2013 г. № Ф09-2/13).

Если по итогам квартала (года) 70-процентное соотношение доходов нарушено, организация лишается права на применение пониженных тарифов с начала отчетного (расчетного) периода, то есть с 1 января этого года (письмо Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19). При этом в Пенсионный фонд РФ должна быть уплачена недоначисленная сумма взносов и пеней за весь период, в течение которого организация неправомерно применяла пониженные тарифы. Такой порядок предусмотрен частью 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пример определения доли доходов от основного вида деятельности для подтверждения права на применение пониженных тарифов страховых взносов

ЗАО «Звезда» применяет упрощенку и занимается двумя видами деятельности:

По итогам I квартала общий объем доходов организации составил 16 000 000 руб., в том числе:

  • от реализации произведенной обуви – 11 000 000 руб.;
  • от реализации услуг по ремонту обуви и изделий из кожи – 5 000 000 руб.

Доля доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов равна:

  • производство обуви – 68,75 процента (11 000 000 руб. : 16 000 000 руб. × 100%);
  • услуги по ремонту обуви и изделий из кожи – 31,25 процента (5000 000 руб. : 16 000 000 руб. × 100%).

Несмотря на то что каждый вид деятельности, осуществляемый «Альфой», включен в перечень, позволяющий применять пониженные тарифы страховых взносов, использовать льготу организация не может. Доля доходов от основного вида деятельности (производство обуви) в общем объеме доходов меньше 70 процентов.*

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2. ПРИКАЗ, КЛАССИФИКАТОР РОСТЕХРЕГУЛИРОВАНИЯ от 22.11.2007 №№ 329-ст, ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) О принятии и введении в действие Изменения 1/2007 ОКВЭД к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1), Общероссийского... (с изменениями на 24 декабря 2012 года)

 

70.32

Управление недвижимым имуществом

70.32.1

Управление эксплуатацией жилого фонда

70.32.2

Управление эксплуатацией нежилого фонда*

 

3. Ситуация: как арендодателю учесть при расчете единого налога операции, связанные с получением компенсации в возмещение коммунальных расходов по отдельному счету. Организация применяет упрощенку

Сумму компенсации, поступившую на счет арендодателя, учтите в доходах. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то стоимость коммунальных услуг, компенсированную арендатором, включите в состав материальных затрат.

По общему правилу все деньги, поступающие на счет арендодателя в возмещение коммунальных расходов, считаются его доходом. Данный порядок действует в отношении всех организаций на упрощенке, независимо от выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»). Такой вывод следует из пункта 1 статьи 346.15, статьи 250, пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 18 июля 2012 г. № 03-11-11/210.*

Если организация платит единый налог с доходов, то стоимость коммунальных услуг, оплаченная поставщикам этих услуг и компенсированная арендатором, в состав расходов не включается, поскольку при этом объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость коммунальных услуг, оплаченную поставщикам этих услуг и компенсированную арендатором, включите в состав материальных затрат (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Такой вывод позволяет сделать, например, письмо ФНС России от 5 декабря 2006 г. № 02-6-10/216.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • Новости для бухгалтеров на УСН
  • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Единый расчет по страховым взносам". Очень нужен в апреле!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль