Как сформировать учетную политику ЕНВД и ОСНО

1318

Вопрос

Предприятие, плательщик ЕНВД, начнет в этом году сдавать в субаренду помещение. В связи с чем, мы наряду с "вмененкой" обязаны применять ОСНО и вести раздельный учет. Подскажите, как сформировать учетную политику ЕНВД и ОСНО на этот год?

Ответ

Возможно сформировать по аналогии с примером, который приведен ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для коммерческих организаций

Учетная политика организации для целей налогообложения. ОСНО и ЕНВД

Закрытое акционерное общество «Звезда»

ПРИКАЗ № 58
об утверждении учетной политики для целей налогообложения*

г. Москва                                                                                                                                 30.12.2012

ПРИКАЗЫВАЮ:

  1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2013 год согласно
    приложению 1 к настоящему приказу.
  2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января
    2013 года.
  3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера
    С.С. Сидорову.

Генеральный директор                                                                                                  И.И. Иванов

Приложение 1
к приказу № 58
от 30 декабря 2012 г.

Учетная политика для целей налогообложения

Налог на прибыль организаций

Порядок ведения налогового учета

1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.

2. Для ведения налогового учета используются данные бухгалтерского учета, группируемые с
помощью дополнительных аналитических признаков в зависимости от степени признания в
налоговом учете. Налоговые регистры формируются только в том случае, если в регистрах
бухгалтерского учета необходимая информация отсутствует. Перечень регистров налогового
учета приведен в приложении 1.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

3. Учет доходов и расходов вести методом начисления.
Основание: статьи 271, 272 Налогового кодекса РФ.

4. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью
торгового зала менее 150 квадратных метров, применять специальный режим ЕНВД.
Основание: пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

5. Имущество, обязательства и хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД,
отражаются в бухгалтерском учете с помощью субсчетов и дополнительных аналитических
признаков обособленно.
Основание: часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 7 статьи 346.26
Налогового кодекса РФ.

Подборка статей по теме ЕНВД в 2017 году

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Учет амортизируемого имущества

6. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному значению
интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное
средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ. В случае
реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до предельного значения, установленного для
амортизационной группы, в которую было включено модернизируемое основное средство.
Основание: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации
основных средств, включаемых в амортизационные группы», пункт 1 статьи 258 Налогового
кодекса РФ.

7. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется
равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет
(месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма
амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока
полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации
предыдущими собственниками.
Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

8. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из
срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования,
обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым
определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам.
Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

9. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и
нематериальным активам) начислять линейным методом.
Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

10. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.
Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

11. Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга,
определяется с учетом специального коэффициента в размере 3 (за исключением основных
средств, относящихся к первой–третьей амортизационным группам).
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3, пункт 3 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.

12. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств
признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в
котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.
Основание: статья 260 Налогового кодекса РФ.

13. В целях раздельного учета расходов по видам деятельности направление использования
основных средств в отчетном периоде отражается в первичных документах, организационно-
распорядительных документах (приказах) и в регистрах налогового учета.
Амортизация учитывается при расчете налога на прибыль только за время использования
объекта основных средств в осуществлении оптовой торговли в соответствии с распорядком,
утвержденным руководителем организации. Амортизация определяется пропорционально
количеству дней использования объекта основных средств в деятельности, облагаемой по
общему режиму, в общем количестве рабочих дней в отчетном периоде.
В случае если часть торговых помещений в здании используется в деятельности, облагаемой
ЕНВД, то амортизация по такому основному средству, признаваемая в отчетном периоде,
определяется расчетным путем. Сумма амортизации за отчетный период учитывается
пропорционально доле площади, используемой в деятельности, облагаемой по общему режиму,
в общей площади здания, указанной в технических паспортах БТИ.
Основание: пункты 9 и 10 статьи 274, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, письмо
Минфина России от 4 октября 2006 г. № 03-11-04/3/431.

14. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с применением
налогового регистра, форма которого установлена в приложении 2.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

Учет товарно-материальных ценностей

15. В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включается цена их
приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые
посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на
транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.
Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

16. В целях раздельного учета расходов по видам деятельности направление использования
товарно-материальных ценностей отражается в первичных документах на отпуск товаров и
материалов и на счетах бухгалтерского учета. Стоимость товаров и материалов, использованных в деятельности, облагаемой ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитывается. Расходы по материалам, использованным в операциях, облагаемых по разным режимам, учитываются при налогообложении прибыли пропорционально выручке в порядке, установленном настоящей учетной политикой.
Основание: статья 254, пункт 9 статьи 274, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

17. При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости.
Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

18. Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется в
порядке, определенном для целей бухгалтерского учета, на соответствующих субсчетах к счету
10 «Материалы».
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

19. Стоимость приобретения товаров определяется по цене, установленной условиями договора.
Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.

20. Стоимость товаров, реализованных в рамках деятельности, облагаемой по общему режиму,
учитывается в составе затрат по мере реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров
осуществляется по методу стоимости единицы товара.
Основание: пункт 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

21. Налоговый учет операций с товарами осуществляется на соответствующих субсчетах к счету 41 «Товары» в порядке, установленном для целей бухгалтерского учета.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

Учет затрат

22. К прямым расходам относятся:
– стоимость приобретения товаров;
– суммы расходов на доставку товаров при их приобретении (транспортные расходы) до склада.
Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.

      

23. Транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров.
Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.

24. Учет прямых расходов осуществляется в регистрах налогового учета.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

25. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально. Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 3.
Основание: статья 266 Налогового кодекса РФ.

26. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в размере,
определяемом как произведение выручки от реализации за отчетный период и доли фактических расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров за предыдущие три года.

Учет расходов на резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию ведется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 4.Основание: пункт 3 статьи 267 Налогового кодекса РФ.

27. Налоговый учет расходов на оплату труда вести на счетах бухгалтерского учета с
применением аналитических признаков, группирующих затраты в зависимости от степени
признания для целей налогообложения прибыли.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

28. Участие каждого сотрудника в осуществлении различных видов деятельности учитывается
на основании табеля учета рабочего времени. Сумма расходов на оплату труда за месяц,
относящаяся к каждому виду деятельности, определяется пропорционально времени участия
сотрудника в соответствующем виде деятельности за текущий месяц.
Основание: пункт 10 статьи 274, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, письмо
Минфина России от 14 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/494.

29. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.
Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

30. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по
итогам работы за год не создается.
Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

31. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки
рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза по рублевым обязательствам и умноженной
на коэффициент 0,8 по валютным обязательствам.
Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ.

32. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются
равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если дату
окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения
доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации.
Основание: пункт 1 статьи 272, пункт 2 статьи 271, статья 316 Налогового кодекса РФ.

33. Доходы и расходы, полученные от деятельности, по которой применяется общая система
налогообложения, учитываются отдельно от доходов, полученных от деятельности,
переведенной на ЕНВД.
Основание: пункт 10 статьи 274, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

34. Расходы организации, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам
деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов организации.
Основание: пункт 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 4 октября
2006 г. № 03-11-04/3/431.

35. Распределение расходов, которые невозможно разделить по видам деятельности,
осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.
Основание: пункт 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 16 апреля
2009 г. № 03-11-06/3/97, от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/20.

Порядок расчета авансовых платежей

36. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из
одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал,
предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.
Основание: пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

37. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по
местонахождению обособленных подразделений, использовать показатели удельного веса
остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности
работников.
Основание: пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

Учет взносов по обязательному страхованию

38. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также
обязательное страхование от несчастных случаев на производстве распределяются по видам
деятельности, облагаемым по разным налоговым режимам, на основании данных о
распределении расходов на оплату труда. Взносы, начисленные на выплаты сотрудникам,
отнесенные в соответствии с табелем учета рабочего времени к деятельности, облагаемой
ЕНВД, также относятся к данной деятельности.
Основание: пункт 10 статьи 274, пункт 7 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 Налогового
кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость

39. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров,
выделяемых головной организацией.
Основание: подпункт «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26
декабря 2011 г. № 1137.

40. В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций, облагаемых
ЕНВД, к счету 19 открываются субсчета:
19-1 – «Операции, облагаемые НДС»;
19-2 – «Операции, облагаемые ЕНВД»;
19-3 – «Расходы по всем видам деятельности».
Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 4 статьи 170, пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса
РФ.

41. На субсчете 19-1 «Операции, облагаемые НДС» учитываются суммы налога, предъявленные
поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС.
Суммы налога, учтенные на субсчете 19-1, принимаются к вычету в порядке, установленном
статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.
Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.

42. На субсчете 19-2 «Операции, облагаемые ЕНВД» учитываются суммы налога,
предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности,
облагаемой ЕНВД. Суммы налога, учтенные на субсчете 19-2, к вычету не принимаются и
учитываются в стоимости товаров.
Основание: абзацы 2 и 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 16
мая 2011 г. № АС-4-3/7801.

43. На субсчете 19-3 «Расходы по всем видам деятельности» учитываются суммы налога по
товарам (работам, услугам), используемым одновременно в деятельности, облагаемой НДС и
облагаемой ЕНВД. Суммы налога, отраженные на субсчете 19-3, в течение квартала
принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ. Размер
вычетов по счету 19-3 подлежит корректировке по итогам налогового периода (квартала).
Основание: пункт 4 статьи 149, абзац 4 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

44. Корректировка суммы вычетов, примененных с субсчета 19-3 «Расходы по всем видам
деятельности», осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общей выручке организации за квартал. Указанная корректировка производится по каждому
счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала). При этом
совокупные расходы на ведение деятельности, облагаемой ЕНВД, в целях расчета 5-
процентного барьера расходов на необлагаемую деятельность организация не определяет.
Основание: подпункт 3 пункта 2, абзац 6 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письма
Минфина России от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/143, ФНС России от 16 мая 2011 г. № АС-4-
3/7801.

Главный бухгалтер                                                                                                      С.С. Сидоров

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 10.84%
  • Да, с фондом 30.12%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.64%
  • Нет, сверку еще не проводили 49.4%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль