Посреднические сделки на упрощенке

82

Вопрос

Если вся сумма выручки по агентскому договору поступила мне 25 мая (без агентского вознаграждения), а акты на вознаграждение и отчеты агента мне предоставлялись и подписывались мной ежемесячно, начиная с марта месяца, то когда мне учитывать в доходах агентское вознаграждение - ежемесячно или 25 мая? Поясните, пожалуйста.

Ответ

Как следует из Вашего вопроса, агент перечислил выручку на Ваш счет и удержал свое вознаграждение 25 мая. Доходы от реализации товаров через посредника признают после оплаты (п.1ст.346.17 НК РФ). Организации применяющие «упрощенку» учитывают доходы кассовым методом, т.е. доход необходимо признать в день поступления денег от покупателя на банковский счет или в кассу. В Вашем случае, доход нужно признать в полной сумме 25 мая.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Книга: ГОДОВОЙ ОТЧЕТ – 2013 Посреднические сделки на упрощенке

 

1.10.32 Заказчик учитывает в доходах выручку и дополнительную выгоду.

При продаже товара через посредника в доходах надо отражать всю выручку от реализации товаров, в том числе и полученные авансы, поскольку упрощенщики применяют кассовый метод учета (ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

К слову сказать, если посредник продаст товары дороже, чем изначально планировалось, то по общему правилу ваша компания поделит с ним дополнительную выгоду поровну. Иной порядок можно прописать в договоре комиссии или агентирования (ст. 992, 1011ГК РФ). Полученный таким образом бонус также нужно учесть в составе доходов. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/347. Хотя данное письмо и адресовано компаниям на общем режиме, оно актуально и для упрощенщиков.

1.10.33 Как заказчику учитывать доходы, если посредник действует от своего имени.

Возьмем такую ситуацию: ваша компания продает товар через комиссионера или агента, действующего от своего имени. Иногда у упрощенщиков возникают сомнения, в какой момент отразить доход при торговле через комиссионера. Например, посредник ежемесячно представляет отчет о реализованных товарах. Выручку же перечисляет позже – в течение двух недель после передачи отчета. Здесь нужно исходить из того, что упрощенщик применяет кассовый метод. Значит, доход он признает только тогда, когда выручка поступит на его банковский счет или будут получены наличные в кассу (письмо Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-11-11/202).

Однако в ФНС России считают иначе (см. письмо от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1836). По версии налоговиков, учесть поступления нужно на дату, когда оплата от клиентов придет на расчетный счет или в кассу комиссионера (агента), то есть немного раньше. Дело в том, что полученные посредником средства за реализованные товары являются собственностью комитента или принципала (ст. 996,1011 ГК РФ).*

Чтобы правильно заполнить книгу учета доходов и расходов, договоритесь с посредником, что он будет отражать в своем отчете информацию о денежных поступлениях. Но мы считаем, что позиция ФНС России не соответствует нормам главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Так что ориентируйтесь на точку зрения представителей Минфина России.

Если посредник совершает сделки от имени принципала, все гораздо проще. Ведь агент не участвует в расчетах. Значит, нет и проблем с определением момента, когда учесть доходы. Отразите поступления на день, когда деньги фактически окажутся на расчетном счете или в кассе вашей компании.*

1.10.34 Может ли заказчик с объектом налогообложения «доходы» учесть вознаграждение посреднику.

Нельзя не упомянуть про ситуацию, когда посредник удерживает свое вознаграждение сразу. То есть перечисляет вашей компании выручку от продажи товаров за минусом причитающихся сумм. При данных обстоятельствах вам придется записать в доходы всю выручку, в том числе и не дошедшее до вас вознаграждение агента или комиссионера. Так рекомендуют поступать чиновники из Минфина России в письме от 25 июня 2009 г. № 03-11-06/2/107. Аналогичный совет приведен в письме ФНС России от 11 октября 2010 г. № ЯК-17-3/1378 @ .*

 

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль