Получение налоговых вычетов при покупке жилья, земельного участка

89

Вопрос

Здравствуйте! Мой ИП купил квартиру и вот теперь дико интересуется причитающимися ему налоговыми вычетами Пожалуйста, пришлите мне всю возможную информацию по имущественному вычету на приобретенное жилье! Спасибо!

Ответ

В первой рекомендации Вы узнаете кто может воспользоваться вычетом и в отношении, каких доходов его можно применять. Во второй, рассказывается о размере вычета, а третья и четвертая рекомендация объяснит, как получить деньги.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Материал взят из коммерческой версии

 

1.Рекомендация: Кто может получить налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

 


рекомендация составлена о правилах получения имущественных вычетов по тем объектам, права на которые возникли начиная с 1 января 2014 года.*

То есть документы, подтверждающие право собственности, либо акт на передачу объекта по договору участия в долевом строительстве оформлены начиная с этой даты. Если же дата документов более ранняя, вычет предоставят по старым правилам (письмо ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779).

Виды вычетов

При покупке (строительстве) жилья, земельного участка предоставляются следующие имущественные налоговые вычеты в размере фактических расходов:

  • на покупку (строительство) имущества;
  • на проценты по займам (кредитам). Получить вычет на проценты возможно только по займам (кредитам), взятым у российских организаций и предпринимателей на приобретение (строительство) имущества, или суммы процентов на кредиты банков на рефинансирование (перекредитование) прошлых кредитов, взятых на эти цели.

Об этом сказано в подпунктах 3–4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ

.

Право на вычеты

Человек может получить имущественные налоговые вычеты, если купил (построил) в России и оформил в свою собственность:

  • квартиру;*
  • комнату;
  • жилой дом (в т. ч. жилой блок в таунхаусе). В данную группу входят также дома, не оконченные строительством;
  • земельный участок для строительства собственного жилья;
  • земельный участок под приобретенным жилым домом (долями в нем);
  • доли во всем перечисленном имуществе.

Такой вывод следует из подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 9 августа 2013 г. № 03-04-05/32314, от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/5-383.

Перечисленные вычеты могут также получить родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) при приобретении имущества в собственность своих (подопечных) детей в возрасте до 18 лет (п. 6 ст. 220 НК РФ).

 

Какие доходы можно уменьшить

Так как никаких доходов, облагаемых НДФЛ, при приобретении имущества покупатель не получает, сумма имущественных вычетов будет уменьшать другие полученные им доходы (например, зарплату или доходы от продажи личного имущества). При этом применить вычеты могут лишь резиденты и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.* Такие правила предусмотрены пунктами 1 и 3 статьи 210, пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Уменьшить доходы на вычет можно независимо от того, уплачен с таких доходов НДФЛ или

нет (письмо Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-04-05/7-369).

Когда возникает право на вычет

Право на имущественные вычеты возникает с того года, в котором соблюдены все условия для их получения (п. 3 ст. 220 НК РФ). Например, получить вычеты ранее года, когда человеку были выданы документы, подтверждающие право собственности на квартиру (жилой дом, земельный участок или долю в них), нельзя (письма Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-04-05/7-271, от 5 октября 2009 г. № 03-04-05-01/720, от 2 июля 2009 г. № 03-04-05-01/518 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3545).

Имущественными вычетами в отношении земельного участка под застройку можно воспользоваться только после регистрации права на расположенный на нем жилой дом. При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 7 марта 2012 г. № ЕД-4-3/3800.

 

Сколько раз можно получать вычеты

Вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно получить только один раз в жизни (п. 11 ст. 220 НК РФ).*

Вместе с тем с 1 января 2014 года для имущественного вычета по расходам на покупку (строительство) недвижимости действуют особые правила, которые на вычет по процентам не распространяются. Так, если человек уже получил вычет, но менее его предельной суммы (2 000 000 руб.), он может перенести остаток до полного его использования на другой объект. Это будет возможно в случае нового строительства либо новой покупки. Данная операция повторным вычетом не является.

Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 3, пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Эти положения применяются только в отношении вычета по имуществу, приобретенному начиная с 1 января 2014 года. Если человек получил вычет при покупке или строительстве недвижимости в 2013 году и ранее, его остаток переносить на другой объект нельзя, так как в этом случае действуют правила статьи 220 Налогового кодекса РФ в редакции до 1 января 2014 года (ст. 2 Закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ). Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 21 августа 2013 г. № 03-04-05/34150, от 14 августа 2013 г. № 03-04-08/32992, ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779.

Также согласно Налоговому кодексу РФ не может рассматриваться как повторный вычет предоставление человеку ранее аналогичной льготы по Закону от 7 декабря 1991 г. № 1998-1. Такой вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 15 апреля 2008 г. № 311-О-О и письме Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-04-05/29229. Однако если неиспользованный остаток налогового вычета, предусмотренного Законом от 7 декабря 1991 г. № 1998-1, человек получил после вступления в силу главы 23 Налогового кодекса РФ, право на имущественный вычет он больше не имеет (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-04-05/7-320).

Вычет при покупке нескольких объектов

В случае приобретения нескольких объектов, по которым можно заявить имущественные вычеты, их можно получить по одному из объектов на выбор. Последовательность приобретения такого имущества значения не имеет. При этом, получив вычет на расходы по приобретению одного из объектов, его неизрасходованный остаток можно перенести на другой объект. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 3, пунктов 8, 11 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Когда вычеты не применяется

Имущественные налоговые вычеты не применяются, когда сделка купли-продажи жилья (доли в нем) совершается междувзаимозависимыми лицами (муж и жена, родители и дети, полнородные (неполнородные) братья и сестры, усыновители и усыновленные, опекун (попечитель) и подопечный (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Кроме того, нельзя получить вычеты, когда расходы на жилье (доли в нем) оплачены за счет:

  • работодателей или других лиц;
  • средств материнского капитала. Даже в том случае, когда эти средства направлены на погашение ипотечного кредита, а не напрямую на приобретение жилья (письмо Минфина России от 24 октября 2012 г. № 03-04-05/7-1218);
  • средств, выделенных из бюджетов различных уровней (субсидий).

Это относится как непосредственно к расходам на приобретение, так и к расходам на выплату процентов по кредитам (займам), в том числе и при перекредитовании.

Такие правила предусмотрены в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

 

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

2. В каком размере можно получить имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

3. Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественные налоговые вычеты в налоговой инспекции

4. Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественные налоговые вычеты у работодателя

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.1%
  • рост лимитов по УСН 47.46%
  • новая Книга учета 8.47%
  • КБК по минимальному налогу 20.34%
  • срок сдачи СЗВ-М 44.07%
  • электронные больничные 28.81%
  • электронный иск в суд 11.02%
  • кадровый учет для микропредприятий 43.22%
  • уплата налога за третьих лиц 41.53%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль