Как принять к вычету НДС при переходе с ЕНВД на ОСНО

403

Вопрос

Может ли организация, перешедшая на общую систему налогообложения в этом году вернуть НДС за технику, которую приобрели в прошлом году (тогда работали на ЕНВД транспортная компания). Перешли на общую систему из-за того, что будут сдавать эту технику в аренду.

Ответ

Входной НДС, который был включен в стоимость основного средства, приобретенного в период применения ЕНВД, при переходе на общую систему налогообложения к вычету не принимается. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 февраля 2013 г. № 03-07-14/5489.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Ситуация: Как принять к вычету НДС при переходе с ЕНВД на ОСНО

Входной НДС, предъявленный организации в период применения ЕНВД, можно принять к вычету, если приобретенные товары (работы, услуги) не были использованы в деятельности на ЕНВД (п. 9 ст. 346.26 НК РФ). Если все условия для применения вычета по НДС выполнены, воспользоваться им можно в том же налоговом периоде, в котором организация перешла с ЕНВД на общую систему налогообложения (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-11/264).

Пример учета входного НДС. Организация перешла на общую систему налогообложения с ЕНВД. Доходы и расходы определяет методом начисления

В связи с прекращением деятельности на ЕНВД в апреле текущего года ЗАО «Альфа» перешло на общую систему налогообложения. ЕНВД организация заплатила за I квартал.

По состоянию на 1 апреля в учете «Альфы» отражены:

  • задолженность покупателей за оказанные услуги в сумме 100 000 руб.;
  • остатки материалов, не использованных в деятельности на ЕНВД, стоимостью 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

Во II квартале дебиторская задолженность была погашена. Остатки материалов израсходованы в производстве. При расчете налога на прибыль за полугодие бухгалтер «Альфы» включил:

  • в состав доходов – 100 000 руб.;
  • в состав расходов – 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.).

Входной НДС в сумме 9000 руб. «Альфа» приняла к вычету во II квартале.

Входной НДС, который был включен в стоимость основного средства, приобретенного в период применения ЕНВД, при переходе на общую систему налогообложения к вычету не принимается. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 февраля 2013 г. № 03-07-14/5489.*

Из рекомендации «Как перейти на общую систему налогообложения с ЕНВД»

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: «Вмененщик» не имеет права на вычет по НДС

По результатам камеральной проверки инспекция отказала индивидуальному предпринимателю в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации. Основанием для этого послужило то обстоятельство, что в проверяемый период предприниматель являлся плательщиком ЕНВД. Коммерсант с решением инспекции не согласился и обратился в суд.*

В свою очередь арбитры установили, что предприниматель осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ в целях уплаты ЕНВД в отношении автотранспортных услуг налогоплательщик должен иметь на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

То есть возможность уплаты единого налога на вмененный доход зависит не от фактической эксплуатации транспортных средств, а от наличия их у лица на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения).

Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств (не более 20 единиц), предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов. В число автотранспортных средств, имеющихся на балансе, включаются автотранспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, то есть как используемые в хозяйственной деятельности, так и находящиеся на ремонте в течение налогового периода.

Арбитры выяснили, что в проверяемом периоде коммерсант, ссылаясь на превышение количества автотранспортных средств, перешел на общую систему налогообложения и в связи с этим приобрел статус плательщика НДС. Для подтверждения указанных обстоятельств коммерсантом представлены документы на транспортные средства. Так, одна часть транспортных средств находится у налогоплательщика в собственности, а другая часть — получена по договору лизинга и взята в аренду по договору аренды транспортных средств с экипажем.*

Исследовав представленные документы, судьи согласились с мнением инспекции, что указанные выше договоры заключены предпринимателем с целью искусственного увеличения количества автотранспортных средств и перехода на общую систему налогообложения, позволяющую применять налоговые вычеты. Фактически же в наличии у коммерсанта в спорный период имелось только 16 автотранспортных средств, что свидетельствует о сохранении у него статуса плательщика ЕНВД и об отсутствии оснований для предъявления НДС к вычету.

Кроме того, арбитры учли тот факт, что в проверяемый период коммерсант находился на общей системе налогообложения, однако не представил доказательств исчисления налогов, подлежащих уплате в рамках ее применения, и представления соответствующей налоговой отчетности.

Таким образом, арбитры пришли к выводу, что, поскольку предприниматель находился на системе налогообложения в виде ЕНВД, он не являлся плательщиком НДС и не имел права на налоговые вычеты по этому налогу. Поэтому решение инспекции об отказе в возмещении НДС является правомерным.*

Журнал «Вмененка», №5, 2013 г.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.99%
  • рост лимитов по УСН 51.06%
  • новая Книга учета 7.51%
  • КБК по минимальному налогу 21.77%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.99%
  • электронные больничные 26.2%
  • электронный иск в суд 16.57%
  • кадровый учет для микропредприятий 42%
  • уплата налога за третьих лиц 50.29%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль