Как разобраться со справками НДФЛ, расчет численности работников

100

Вопрос

Мы находимся на УСН, средняя численность работников 77 человек, некоторые люди работают на неполный рабочий день. Сдали справки по НДФЛ на 105 человек. Звонит налоговая говорит, что мы не можем применять УСН, т.к у нас численность105 человек. Помогите доказать

Ответ

Если в организации есть сотрудники, которые трудятся неполное рабочее время, то они действительно учитываются пропорционально отработанному времени.

 

Однако, режим неполного рабочего времени должен быть введен в организации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для упрощенки

Рекомендация: Кто может применять упрощенку

 

Численность сотрудников

При переходе на упрощенку с других режимов налогообложения рассчитайте среднюю численность сотрудников за девять месяцев года, предшествующих переходу (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). При определении средней численности сотрудников руководствуйтесь указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденными приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.*

В среднюю численность сотрудников организации, автономного учреждения включайте:*

  • среднесписочную численность сотрудников;
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

При расчете средней численности не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров (письмо Минфина России от 16 августа 2007 г. № 03-11-04/2/199).

В коммерческих организациях

Главбух советует: показатель средней численности возьмите из форм статистической отчетности, которые организации сдают в органы статистики. Для малых предприятий это форма ПМ, утвержденная приказом Росстата от 29 августа 2012 г. № 470.

Другие организации (за исключением малых предприятий) сдают форму № П-4, утвержденную приказом Росстата от 24 июля 2012 г. № 407.*

 

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Расчет средней численности работников имеет значение

 

Инспекция установила, что «упрощенец» превысил среднюю численность работников, которая возможна для применения УСН (100 человек). В результате компании были доначислены налог на прибыль и НДС. Весь вопрос упирался в порядок расчета средней численности — по подсчетам компании выходило, что у нее работает не более 100 человек (средняя численность), а инспекция насчитала больше 100 работников.

Для управленческого персонала организации был установлен восьмичасовой рабочий день, а для работников цехов — круглосуточный режим работы с семичасовой либо пятичасовой рабочей сменой. По мнению компании, таким образом для работников цехов был предусмотрен сокращенный режим рабочего времени. А значит, считать этих работников в средней численности нужно пропорционально отработанному времени.

Как пояснил суд, средняя численность работников организации включает в себя среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей, среднюю численность работников по договорам гражданско-правового характера.

Среднесписочная численность работников за месяц считается так: сначала нужно сложить списочную численность работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля — по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни. А потом разделить полученную сумму на число календарных дней месяца.

Если в компании есть работники, которые трудятся неполное рабочее время, то они действительно учитываются пропорционально отработанному времени. Но в рассмотренном в суде случае данный порядок расчета был неприменим.*

По мнению суда, работники цехов правомерно были учтены инспекцией в средней численности как целые единицы. Доказательством тому послужило письмо местного государственного центра занятости населения, согласно которому в компании не вводился режим неполного рабочего дня, неполной рабочей недели. Напомним, на основании пункта 2 статьи 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1 «О занятости населения в РФ» при введении на предприятии режима неполного рабочего дня или смены либо неполной рабочей недели работодатель обязан в письменной форме сообщить об этом в органы службы занятости в течение трех рабочих дней после принятия.*

О полном рабочем дне свидетельствовал и сам технологический процесс в компании, имеющий круглосуточный непрерывный режим работы производственного оборудования, а также показания работников об отсутствии в работе перерывов. Инспекция рассчитала среднюю численность работников на основании протоколов допросов уволившихся работников, выписок из трудовых книжек, приказов о принятии и увольнении, переводе на другую должность, расчетов пособий по нетрудоспособности, табелей учета рабочего времени и информации из ФСС. Исходя из этих расчетов, в компании превышена средняя численность работников в 100 человек, поэтому она должна была заплатить налоги по общему режиму. Суд поддержал позицию налоговиков.

Журнал «Упрощенка» № 12, декабрь 2013

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.84%
  • Да, с фондом 31.58%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.21%
  • Нет, сверку еще не проводили 47.37%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль