Страхование риска профессиональной ответственности

1109

Вопрос

Организация находится на УСН. Для продления членства в СРО был заключен договор страхования гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков работ. Подскажите, пожалуйста, как в учете отразить уплату страховой премии (14 000 рублей) по данному договору?

Ответ

  Указанный вид страхование является добровольным.
Подпункт 3 части 12 статьи 55.5 Градостроительного кодекса РФ предусматривает, что правилами саморегулирования могут устанавливаться требования о страховании членами СРО гражданской ответственности, которая может наступить в случае причинения вреда вследствие недостатков работ.

 

Таким образом, как следует из вышеуказанных норм, страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков работ является одним из условий членства организации в СРО (но не обязательно по законодательству), что, в свою очередь, является условием для получения свидетельства, а значит, и осуществления деятельности в сфере строительства.

Однако, при расчете налоговой базы организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (УСН), вправе учитывать расходы только на обязательное страхование, в том числе на обязательное страхование гражданской ответственности (подп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Страхование ответственности для вступления в СРО к такому виду страхования не относится. Рекомендуем Вам сделать официальный запрос в Минфин России.
В бухгалтерском учете сумма страховой премии по договору (уплачена единовременно) отражается следующим образом:

Дебет 76-1 Кредит 51
– перечислена страховая премия по договору гражданской ответственности.


Ежемесячно списывается пропорционально дням в отчетном периоде (месяце)


Дебет 26 (91-2) Кредит 76-1
– списаны расходы на страхование гражданской ответственности за …месяц.

Обоснование данной позиции приведено ниже в статье журнала «Российский налоговый курьер», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip – версия

Статья: Какие расходы на страхование рисков можно признавать в налоговом учете, а какие нет

 

Страхование риска профессиональной ответственности можно учесть в расходах, если оно обязательно для определенного вида деятельности

В рамках имущественного страхования могут быть также застрахованы риски ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, включая страхование ( п. 2 ст. 929 ГК РФ ):

— риска убытка от предпринимательской деятельности;
— риска собственной ответственности по договору, если это прямо разрешает закон ( п. 1 ст. 932 ГК РФ ). Так, компания может застраховать гражданскую ответственность в случае причинения вреда из-за недостатков работ по строительству ( п. 4 ст. 60 Градостроительного кодекса ).*

Положения статьи 263 НК РФ позволяют организации учесть расходы на такое страхование в добровольном порядке, если оно является условием осуществления определенной деятельности. Если же в законе нет прямого указания на необходимость страхования ответственности для осуществления той или иной деятельности, то учесть в составе расходов затраты на такое страхование компания не вправе (письма Минфина России от 23.03.09 № 03-03-06/1/173 и от 28.04.09 № 03-03-06/1/285 ).*

Некоторые виды страхования, расходы по которым учитываются при налогообложении, представлены в таблице ниже. Однако, как показывает практика, даже некоторые виды разрешенных законодательно расходов на страхование компания может учесть с определенными ограничениями.

 

КСТАТИ

Компаниям иногда вменяют в обязанность применять добровольное страхование деятельности

Виды страхования, по которым закон не устанавливает условия и порядок их осуществления, являются добровольными и осуществляются на основании договора страхования и правил страхования, которые страховая организация принимает самостоятельно ( п. 2 ст. 3 Закона об организации страхового дела ).

Нельзя назвать обязательным и тот вид страхования, необходимость осуществления которого для занятия отдельными видами деятельности хотя и предусмотрена законодательно, но в законе не установлены условия и порядок осуществления такого вида страхования ( п. 4 ст. 935 ГК РФ ). Это так называемые вмененные виды страхования, осуществление которых обязательно для компании в случае, если она хочет осуществлять именно ту деятельность, которая страхуется.

Примером «вмененного» страхования является страхование ответственности туроператора. Статья 17.6 Федерального закона от 24.11.96 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ» обязывает туроператоров страховать риск своей ответственности, которая может наступить вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору о реализации туристского продукта. При этом условия страховки стороны определяют произвольно

Таблица. Виды страхования, расходы на уплату страховых премий по которым учитываются при налогообложении

Вид страхования

Норма, в силу которой данный вид страхования является обязательным

Страхование ответственности оценщиков

Статьи 10 и 24.6 Федерального закона от 29.07.98 № 135-ФЗ

Страхование гражданской ответственности членов СРО, осуществляющих работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства

Подпункт 10 пункта 3 статьи 55, статья 55.4 Градостроительного кодекса*

Журнал «Российский налоговый курьер», № 20, октябрь 2012

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.46%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.44%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.91%
  • в программе БухСофт 5.26%
  • в других бухгалтерских программах 20.57%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.44%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.91%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль