Какие торговые сделки попадают под ЕНВД

721

Вопрос

Я планирую установить автомат по продаже кофе и чая. Согласно п.3 ст. 346.29 НК РФ для начисления единого налога на вмененный доход рассчитываю применять: Вид деятельности - реализация товаров с использованием торговых автоматов; Физический показатель-количество торговых автоматов; Базовая доходность-4500руб. Правомерно ли утверждение налогового инспектора о том ,что при расчете ЕНВД я должна руководствоваться постановлением местного самоуправления (физические показатели, базовая доходность, корректирующие коэффициенты и ставки единого налога г.N на 2014г.) , где в перечне---- укрупненные сектора деятельности--- моего вида деятельности вообще нет? В результате чего меня обязывают применять: Вид деятельности - розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров; Физический показатель- торговое место; Базовая доходность-9000руб. Письмо Минфина РФ от 9 06 2011г № 03-11-09/35, так же , как и НК РФ не следует рассматривать??? Тем не менее согласно п.6 ст. 346.29 НК РФ региональные власти могут корректировать только коэффициент К2, а не подменять виды деятельности. ВОПРОС: как я должна рассчитывать налог(ЕНВД)

Ответ

Согласно нормам Главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ применение ЕНВД допускается в отношении розничной торговли товарами:

-через объекты торговой сети с торговыми залами;

-через объекты торговой сети без торговых залов;

-с использованием средств развозной (разносной) торговли.

Следовательно, применение ЕНВД правомерно, если в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли (из перечисленных выше форм) переведена на ЕНВД.

Из текста вопроса следует, что в муниципальном образовании деятельность по торговле через  объекты нестационарной торговой сети, переведена на ЕНВД. Частным видом торговли через объекты торговой сети без торговых залов является торговля с использованием автоматов. В этой связи Вы вправе в рассматриваемой ситуации применять ЕНВД в отношении деятельности по реализации товаров с использованием торговых автоматов. При расчете налога учитываются установленные федеральным законодательством показатели: базовая доходность (4 500 руб.) и количество торговых автоматов. Налоговый кодекс РФ не устанавливает возможность корректировки этих показателей местным законодательством.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» версия для упрощенки и vip - версия

1. Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД при развозной (разносной) торговле и продажах через другие объекты нестационарной сети

Физический показатель

При расчете ЕНВД с объектов разносной или развозной торговли используйте физический показатель – количество сотрудников включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 4500 руб. в месяц с каждого сотрудника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Как рассчитать численность персонала, см. Как определить численность сотрудников, работающих в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Рассчитывая ЕНВД при продаже товаров через другие объекты нестационарной торговой сети, применяйте физические показатели «торговое место», «торговый автомат» или «площадь торгового места» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом физический показатель «торговый автомат» нужно использовать независимо от того, к какой категории относятся торговые автоматы: к стационарным или к передвижным. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 мая 2011 г. № 03-11-10/24 и от 28 марта 2011 г. № 03-11-11/72.*

Корректирующие коэффициенты

Помимо физических показателей и базовой доходности, при расчете ЕНВД с развозной (разносной) торговли и продаж через другие объекты нестационарной сети используйте значения:

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. При разносной и развозной торговле используйте формулу:

Налоговая
база по ЕНВД
за квартал

=

Базовая
доходность
за месяц
(4500 руб.)

×

Средняя
численность
сотрудников
за первый
месяц квартала

+

Средняя
численность
сотрудников
за второй
месяц квартала

+

Средняя
численность
сотрудников
за третий
месяц квартала

×

К1

×

К2


При розничной торговле через другие объекты нестационарной торговой сети налоговую базу по ЕНВД рассчитывайте в следующем порядке.

По торговым местам, площадь которых менее 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база
по ЕНВД
за квартал,
рассчитанная
по количеству
торговых мест

=

Базовая
доходность
за месяц
(9000 руб.)

×

Количество
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
в первом месяце
квартала

+

Количество
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
во втором месяце
квартала

+

Количество
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
в третьем месяце
квартала

×

К1

×

К2


По торговым местам, площадь которых более 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база
по ЕНВД
за квартал,
рассчитанная
по площади
торговых мест

=

Базовая
доходность
за месяц
(1800 руб.)

×

Площадь
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
в первом месяце
квартала

+

Площадь
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
во втором месяце
квартала

+

Площадь
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
в третьем месяце
квартала

×

К1

×

К2


При реализации товаров через торговые автоматы налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база
по ЕНВД
за квартал,
рассчитанная
по количеству
торговых
автоматов

=

Базовая
доходность
за месяц
(4500 руб.)

×

Количество
торговых автоматов,
используемых
для реализации товаров,
в первом месяце
квартала

+

Количество
торговых автоматов,
используемых
для реализации товаров,
во втором месяце
квартала

+

Количество
торговых автоматов,
используемых
для реализации товаров,
в третьем месяце
квартала

×

К1

×

К2


При этом значения коэффициента К2 следует применять в зависимости от категории используемых торговых автоматов. В отношении стационарных торговых автоматов применяются коэффициенты, установленные для объектов стационарной торговой сети. Базовую доходность передвижных торговых автоматов корректируйте с учетом коэффициента К2, установленного для нестационарных торговых объектов. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 июня 2011 г. № 03-11-09/35, адресованном в ФНС России.

Значения физических показателей – средней численности сотрудников и площади торговых мест – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размеров физических показателей их значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Справочник: Базовая доходность по ЕНВД для различных видов деятельности в 2014 году

Виды предпринимательской деятельности

Налогоплательщики

Физические показатели

Базовая доходность в месяц, руб.

Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Предприниматели и организации

Количество торговых автоматов

4500*

3. Рекомендация: Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Применение ЕНВД допускается в отношении розничной торговли товарами:*

Это следует из положений статьи 346.27, подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Условия применения ЕНВД

Применять ЕНВД можно при одновременном соблюдении следующих условий:

  • розничная торговля является предпринимательской деятельностью организации. То есть деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли (ст. 346.27 НК РФ, п. 1 ст. 2 ГК РФ);
  • в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
  • между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ, ст. 492 ГК РФ).*

Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с покупателями (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Он подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107, от 1 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/162, ФНС России от 20 ноября 2007 г. № 02-7-12/440), а также судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11).

К розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:

  • подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ (например, автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла и т. д.);
  • продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке, так и без в объектах общепита;
  • продукции собственного производства (изготовления), в том числе продукции, произведенной (изготовленной) из материалов продавца по договору подряда (письмо Минфина России от 5 августа 2009 г. № 03-11-06/3/205);
  • невостребованных вещей в ломбардах;
  • газа;
  • грузовых и специальных автомобилей и прицепов (полуприцепов, прицепов-роспусков) к ним;
  • автобусов всех типов;
  • товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (например, в виде почтовых отправлений, через теле- и интернет-магазины, электронные терминалы, телефонную связь);
  • лекарств по льготным (бесплатным) рецептам.

Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Также ЕНВД не вправе применять плательщики единого сельхозналога, которые торгуют сельскохозяйственной продукцией собственного производства (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Способы реализации товаров

Право применять ЕНВД зависит от места, в котором происходит торговля. ЕНВД облагается продажа товаров в розницу:*

Это следует из подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.99%
  • рост лимитов по УСН 51.06%
  • новая Книга учета 7.51%
  • КБК по минимальному налогу 21.77%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.99%
  • электронные больничные 26.2%
  • электронный иск в суд 16.57%
  • кадровый учет для микропредприятий 42%
  • уплата налога за третьих лиц 50.29%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль