Заключение ученического договора

1002

Вопрос

1) возможно ли организации-работодателю (фитнес-клубу) оформить ученический договор с соискателем на должность кассира-администратора рецепции? 2) каков срок ученического договора возможен? 3) каков порядок учета налогов и взносов со стипендий, выплачиваемых ученикам (УСН "Доходы-расходы")? 4) как оформляются результаты прохождения обучения? 5) Обязательно ли выплачивать наставнику/ам какую-то сумму за обучение?

Ответ

 

1. организация может заключить ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы в том числе с гражданами, ищущими работу (соискателями);

2. ученический договор заключается на срок, необходимый для обучения данной квалификации;

3. в период ученичества соискателям выплачивается стипендия. Ее размер определяется ученическим договором и зависит от получаемой квалификации. Однако она не может быть меньше 1 МРОТ.

Стипендия в налоговую базу при упрощенной системе не включается.

Стипендия подлежит обложению НДФЛ. Страховые взносы начислять на стипендию не нужно.

4. после прохождения соискателем обучения можно составить протокол квалификационной комиссии. В случае успешного завершения обучения с соискателем заключается трудовой договора и издается приказ о его приеме на работу;

5. если работника назначают наставником, это связано с возникновением для него дополнительных обязанностей. Соответственно, ему нужно выплачивать фиксированную премию по результатам процедуры наставничества или начислять ежемесячную надбавку к окладу. Однако, это делается по усмотрению организации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.

1.Рекомендация: Как заключить ученический договор

Виды договоров

Организация может заключить ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы. Такой договор можно заключать как с сотрудниками, состоящими в штате организации, так и с гражданами, ищущими работу (соискателями).*

Об этом говорится в статье 198 Трудового кодекса РФ.

 

Время обучения

В процессе обучения по ученическому договору можно освободить сотрудника от работы. Однако допускается обучение и без отрыва от работы (ч. 1 ст. 198 ТК РФ).

По общему правилу время обучения и работы в совокупности не должно превышать 40 часов в неделю (ст. 91, 203 ТК РФ). Однако из этого правила есть исключения. Например, время обучения и работы сотрудника не может превышать 35 часов, если:

  • возраст сотрудника от 16 до 18 лет;
  • обучающийся сотрудник является инвалидом I или II группы.

Если ученику еще не исполнилось 16 лет, то время его обучения и работы не может быть более 24 часов в неделю. Об этом сказано в части 1 статьи 92 Трудового кодекса РФ.

Подробнее о том, каким сотрудникам сокращают 40-часовую рабочую неделю, см. Как рассчитать зарплату при сокращенном рабочем дне.

 

Порядок заключения

Ученический договор с сотрудником является дополнительным к трудовому договору (ч. 2 ст. 198 ТК РФ).

Ученический договор заключается в письменной форме в двух экземплярах. В нем обязательно укажите конкретную квалификацию, которую ученик приобретет в процессе обучения. Далее в договоре определите обязанности сторон. Администрация организации должна обеспечить ученику возможность обучения. А ученик обязан пройти такое обучение.

Кроме того, укажите в договоре срок, в течение которого ученик обязан проработать в организации по полученной квалификации.

Такой порядок предусмотрен в статьях 199 и 200 Трудового кодекса РФ.

Обязательными условиями ученического договора являются также срок обучения и размер оплаты в период ученичества*. Об этом сказано в статьях 200 и 204 Трудового кодекса РФ.

Срок договора

Ученический договор заключается на срок, необходимый для обучения данной квалификации* (ч. 1 ст. 200 ТК РФ). Если ученик заболел или проходил военные сборы, то действие ученического договора продлевается (ч. 2 ст. 201 ТК РФ).

Формы обучения

Ученичество может быть организовано в разных формах. Например, в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения (ст. 202 ТК РФ). Также это может быть посещение семинаров, тренингов, прикрепление наставника из числа опытных сотрудников организации*.

Оплата за время ученичества

В период ученичества соискателям и сотрудникам выплачивается стипендия. Ее размер определяется ученическим договором и зависит от получаемой квалификации. Однако она не может быть меньше 1 МРОТ.* Такие правила установлены в части 1 статьи 204 Трудового кодекса РФ.

В курс обучения могут входить практические занятия в организации. Эту работу нужно оплатить по установленным расценкам. Об этом сказано в части 2 статьи 204 Трудового кодекса РФ. При этом Трудовой кодекс РФ не уточняет, в каком документе должны быть установлены эти расценки. Поэтому их можно записать в ученическом договоре.

Администрация организации не всегда полностью освобождает сотрудников от работы на период обучения (ч. 2 ст. 203 ТК РФ). Обучающиеся сотрудники могут выполнять работу на условиях неполного рабочего времени. Следовательно, ученик за время, проведенное на занятиях, получит стипендию, а за отработанное время – зарплату. Ее начислите за фактически отработанные дни или часы (при повременной оплате труда) либо за объем выполненной работы (по сдельным расценкам).

 

Командировки и сверхурочные работы в период ученичества

В период действия ученического договора сотрудника нельзя привлечь к сверхурочным работам и направить в командировку, не связанную с ученичеством (ч. 3 ст. 203 ТК РФ).

Испытательный срок бывшему ученику

Если соискатель успешно прошел обучение по ученическому договору и был принят на работу, ему нельзя установить испытательный срок (ст. 207 ТК РФ).

Компенсация за обучение при увольнении

Ученический договор необходим, чтобы застраховать организацию от риска потратить средства впустую. Например, отучившись, соискатель откажется заключить трудовой договор или штатный сотрудник уволится без уважительных причин, не отработав обусловленного ученическим договором времени. В этих случаях ученик будет обязан компенсировать организации затраты на свое обучение (ст. 207 и 249 ТК РФ). Сумма компенсации исчисляется пропорционально фактически неотработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено соглашением между сотрудником и работодателем (ст. 249 ТК РФ).

Ситуация: можно ли прописать в ученическом договоре дополнительные условия, кроме предусмотренных статьей 199 Трудового кодекса РФ

Да, можно.

Однако ввести дополнительные условия или изменить какие-либо из них можно, только если это не ущемляет права сотрудника и не противоречит Трудовому кодексу РФ, коллективному договору, соглашениям (ст. 9 ТК РФ). Условие договора, ухудшающее положение сотрудника, не подлежит применению (ст. 9 ТК РФ).

Так, например, нельзя включить в ученический договор положение, предусматривающее обязанность сотрудника возместить организации расходы на обучение независимо от факта, причин и срока увольнения. Такое условие ограничивает права сотрудника, поскольку у него возникает обязанность компенсировать работодателю затраты на обучение в любом случае. В то время как Трудовой кодекс РФ требует возместить расходы работодателя лишь в случаях, еслисоискатель отказался заключить трудовой договор или штатный сотрудник уволился без уважительных причин, не отработав определенного срока (ст. 207 и 249 ТК РФ).

Аналогичные выводы следуют из письма Роструда от 13 апреля 2012 г. № 549-6-1.

Также в ученический договор нельзя включить условие о том, что сотрудник при увольнении без уважительных причин обязан возместить расходы на обучение в полном размере, так как это условие ухудшает его положение по сравнению с нормами Трудового кодекса РФ (ст. 9, 232 ТК РФ). При досрочном увольнении сотрудник должен возместить расходы на обучение в сумме, пропорциональной времени, которое не было отработано им после окончания обучения (ст. 249 ТК РФ).

Аналогичные выводы следуют из определения Верховного суда РФ от 28 сентября 2012 г. № 56-КГ12-7.

Все условия, перечисленные в статье 199 Трудового кодекса РФ, являются обязательными. Поэтому исключить их из ученического договора нельзя, иначе его невозможно будет признать действующим.

 

Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России

2.Статья: Обучение работника за счет фирмы

Н.А. Теплова, эксперт журнала «Упрощенка»

С высококвалифицированными кадрами скорее можно рассчитывать на успех в бизнесе. Многие работодатели это понимают и посылают сотрудников на курсы и семинары, оплачивают их среднее специальное и высшее образование. Насколько оправдают себя затраты, покажет время, но учесть их при налогообложении можно, не дожидаясь положительных результатов от обучения работников

Направляя сотрудника на курсы профессиональной подготовки (переподготовки), повышения квалификации или в иное образовательное учреждение, работодатель, как правило, и оплачивает учебу. Сегодня навыки и знания можно получить разными способами, и от того, какой из них выбран, зависит учет затрат. Прежде чем говорить о его особенностях, рассмотрим общие требования.

Условия включения затрат в налоговую базу при УСН

Согласно подпункту 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при упрощенной системе затраты на подготовку и переподготовку кадров отражаются в порядке, предусмотренном в пункте 3 статьи 264 НК РФ. Они войдут в налоговую базу, если одновременно выполнены следующие требования:*

  • обучение ведется в российском образовательном учреждении, имеющем государственную аккредитацию и лицензию или в иностранном образовательном учреждении, у которого есть соответствующий статус;
  • учатся сотрудники, состоящие в штате организации или индивидуального предпринимателя;
  • программа подготовки (переподготовки) служит повышению квалификации сотрудников и эффективности их работы.

Договор с учебным заведением работодатель заключает от своего имени, иначе перечисленные суммы не будут считаться расходом. Заметим, оплата образовательных услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем, в расходах не учитывается в любом случае. Образовательное учреждение должно иметь лицензию, а индивидуальная педагогическая деятельность не лицензируется (подп. «б» п. 2 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.10.2000 № 796). Следовательно, затраты по договору с индивидуальным предпринимателем не соответствуют требованиям пункта 3 статьи 264 НК РФ. Такого же мнения придерживается Минфин России (письмо от 27.03.2006 № 03-03-05/4).*

На заметку

Об учете сопутствующих затрат

Согласно пункту 3 статьи 264 НК РФ затраты, непосредственно не относящиеся к образовательному процессу, в состав расходов по налогу на прибыль, а значит, и единому налогу при упрощенной системе не принимаются. Это средства, выделяемые на содержание или безвозмездные услуги для учебных учреждений, а также затраты на развлечения, отдых, лечение. Заметим, что если стоимость дополнительных предложений (например, питания) входит в плату за обучение и не обозначена в документах отдельной строкой, то ее можно из расходов не исключать.

В то же время некоторые издержки, понесенные в интересах учащихся работников согласно трудовому законодательству, признаются как расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 НК РФ). Среди них суммы, отпущенные на дополнительный учебный отпуск и проезд к месту обучения, а также средний заработок, который сохраняется за сотрудником, направленным на курсы повышения квалификации с отрывом от работы

Наряду со специальными условиями признания расходов по-прежнему действуют общие — документальное подтверждение и экономическая обоснованность (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ), а также оплата (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Для подтверждения расходов у работодателя должны быть следующие документы:

  • план (программа) учебной подготовки на текущий год;
  • приказ (распоряжение) о направлении сотрудника на обучение;
  • договор с образовательным учреждением;
  • акт об оказании услуг;
  • копия документа (диплома, свидетельства и т. д.), выданного по окончании обучения;
  • копия лицензии образовательного учреждения;
  • платежное поручение или квитанция об оплате услуг.

 

Обучаем сотрудников сами

Учеба может проводиться по месту работы, на основании ученического договора. Но только в организациях, индивидуальные предприниматели и работодатели — физические лица такого права лишены (ст. 198 ТК РФ). Документ оформляется как с сотрудником, так и с лицом, еще не принятым на работу.

Согласно статье 199 ТК РФ в ученическом договоре должны быть указаны:

  • наименование сторон;
  • приобретаемая профессия (специальность, квалификация);
  • обязанность организации обучить сотрудника (человека, не состоящего в штате);
  • обязанность сотрудника (человека, не состоящего в штате) выучиться и в соответствии с профессией (специальностью, квалификацией) проработать в организации определенное время;
  • срок учебы;
  • размер стипендии.

Ученический договор может содержать и другие условия, определенные соглашением сторон. Например, основания его прекращения.

Срок профессиональной подготовки законодательство не ограничивает, и в случае болезни обучающегося он может быть увеличен.

Согласно статье 203 ТК РФ длительность занятий в течение недели не должна превышать норму рабочего времени для данной категории работников. В общем случае это 40 часов (ст. 91 ТК РФ). Но, например, для несовершеннолетних, достигших 16 лет, порог снижен до 35 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ).

Сотрудников, обучаемых в организации, можно полностью освободить от обязанностей по трудовым договорам либо сократить им рабочий день. Их не привлекают сверхурочно и не отправляют в командировки, не связанные с учебой.

В течение действия ученического договора выплачивается стипендия. Ее размер зависит от получаемой профессии, но не может быть меньше МРОТ (ст. 204 ТК РФ).

Для регулирования оплаты труда и начисления пособий с 1 сентября 2007 года МРОТ составляет 2300 руб. (ст. 1 Федерального закона от 20.04.2007 № 54-ФЗ)

Признается ли стипендия в расходах? Как мы сказали, ученические договоры заключаются и с сотрудниками, и с теми, кто не входит в штат. При упрощенной системе учитываются расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), состав которых определяется согласно статье 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В пункте 25 статьи 255 НК РФ указаны выплаты сотруднику, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Стипендия устанавливается ученическим договором и независимо от того, с сотрудником он заключен или нет, в расходы на оплату труда не входит. Нельзя ее учесть и как стоимость подготовки и переподготовки кадров (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поскольку учебу проводит не учреждение с лицензией и государственной аккредитацией, а работодатель своими силами. Других близких позиций нет, поэтому стипендия в налоговую базу при упрощенной системе не включается.

Пенсионные взносы начисляются на выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Ученический договор к ним не относится, поэтому стипендия пенсионными взносами не облагается. Взносами на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний тоже, но уже по другой причине — стипендии учащимся указаны в пункте 17 Перечня.

Согласно пункту 11 статьи 217 НК РФ стипендии учащихся, студентов, аспирантов и некоторых других лиц не облагаются НДФЛ. Стипендия, выплачиваемая по ученическому договору, в нем не указана, следовательно, она является облагаемым доходом физического лица (подп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ). Работодателю придется удержать с нее НДФЛ (по ставке 13%) и перечислить в бюджет.*

Допускается, что ученический или трудовой договор может определять другой порядок, например полный возврат затраченных денег

Когда обучение закончено, с новым специалистом заключают трудовой договор. Обратите внимание: испытательный срок в этом случае не назначается (ст. 207 ТК РФ). Если по договору обучался сотрудникорганизации, ему должны предоставить работу в соответствии с квалификацией.

Согласно статье 249 ТК РФ лицо, обученное организацией и не отработавшее положенный по договору срок, возмещает работодателю затраты. Их можно рассчитать по формуле:

где Зоб — общие затраты на обучение;

Вуст — установленный срок;

Внеотр — неотработанное время.

Сотрудник, завершивший образование и не приступивший к работе без уважительных причин, обязан по требованию работодателя вернуть стипендию и возместить другие связанные с обучением расходы (ст. 207 ТК РФ). Заметим, в законодательстве не указано, какие причины уважительные, поэтому советуем привести их в ученическом договоре.

Все суммы, полученные организацией от бывшего ученика, включаются в облагаемые доходы.

Журнал «Упрощенка» № 10. Октябрь 2008

3.Статья: Как оформить надбавку за наставничество

Кулумбекова Надежда,руководитель отдела кадрового администрирования Департамента кадровых услуг БДО «Юникон Бизнес Сервис»

Индивидуальные и групповые формы наставничества. Оформление документов и мотивация наставников. Образец коллективного договора и дополнительного соглашения.

По мнению большинства отечественных и западных специалистов, наставничество является самой эффективной формой обучения молодых сотрудников. Действительно, трудно чем-либо заменить непосредственное общение наставника и ученика на рабочем месте. Как при этом мотивировать наставника? Чаще всего за его усилия выплачивают специальную надбавку. Как ее оформить, в каких документах предусмотреть ее выплату, вы узнаете из этой статьи.*

Подготовительная работа

Если в вашей компании наставничество ранее не практиковалось, вам необходимо провести подготовительную работу. Для этого следуйте такому алгоритму.

Шаг 1.Уясните для себя, на каких финансовых и организационных условиях ваша компания готова предложить наставничество наиболее профессиональным сотрудникам. Например, надбавка в 30 процентов заобучение пятерых практикантов. Согласуйте эти условия наставничества с руководством.

Шаг 2.Зафиксируйте в локальных нормативных актах условия работынаставника (более подробно об этом смотрите в главе «Оформляем документы»).

Шаг 3.Подготовьте дополнительные соглашения с будущиминаставниками (образец см. ниже).

Если у вас уже внедрено наставничество, проанализируйте эффективность такой работы (то есть как быстро и насколько качественно наставники готовят практикантов) и при необходимости измените сложившуюся практику. Помните, что наставничество различают по формам: индивидуальное (один наставник – одинобучаемый) и групповое (один наставник – несколько обучаемых). Оно может быть организовано официально в соответствии с регламентом работодателя, а может проходить неформально и являться обучающейсистемой, сформированной на основе переходящих по наследству ценностей, навыков и умений, накопленных «коллективным разумом компании». Кроме этого, наставничество – это процесс, развивающий и мотивирующий не только начинающих сотрудников компании, но и самих наставников.

Мотивация наставников

Если работника назначают наставником, это связано с возникновением для него дополнительных обязанностей. А значит, важно правильно его стимулировать. Способы мотивации наставников определяются обычным принципом: «деньги» или «признание». Что касается нематериального стимулирования, то нередко среди наставников проводят всевозможные конкурсы. Победив в состязании, лучший наставник удостаивается различных почестей. А в целях материального поощрения наставнику можно выплачивать фиксированную премию по результатам процедуры наставничества или начислять ежемесячную надбавку к окладу.

Доплаты и надбавки выплачиваются за достигнутые результаты и индивидуальные качества работника, обеспечивающие высокую результативность его работы

В компаниях с выстроенной системой оплаты труда размер премии зависит от того, как наставник выполняет свои задачи. Чтобы определить механизм надбавки за наставничество, нужно учитывать факторы, перечисленные в схеме (см. ниже).*

По общему правилу работодатель может устанавливать различные системы оплаты труда, которые включают в себя доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера, а также системы премирования (ст. 135 ТК РФ). Доплатами и надбавками называют денежные суммы, выплачиваемые сверх основной заработной платы. С помощью этих сумм размер оплаты труда приобретает индивидуальный характер – в нем учитывается интенсивность труда и профессиональное мастерство отдельного работника, его отношение к труду, а также работа в условиях, отличающихся от нормальных.

Системы оплаты труда, а вместе с ними и возможные надбавки идоплаты должны быть закреплены в коллективном договоре, соглашении и локальных нормативных актах.

Оформляем документы

Как правило, в компании, в которой распространено наставничество, разрабатывается соответствующее Положение. На стадии разработки этого документа, особенно в части надбавок за наставническую работу, важно помнить, что эти надбавки устанавливаются в целях возмещения наставнику дополнительных затрат, связанных с исполнением им трудовых или иных обязанностей во время обучения сотрудника.

Положение об оплате труда работников, привлекаемых к обучениюперсонала

Образец «Положения по адаптации и наставничеству» вы сможете найти в электронном тематическом приложении «Банк локальных нормативных актов и должностных инструкций», которое вы получили с № 6, 2009. Приведем образец оформления надбавки за наставничество в коллективном договоре (см. ниже).

Если вы решили ввести в компании систему наставничества, необходимо заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором будут изложены функции наставника, а также оговорены условия оплаты его труда. Приведем образец дополнительного соглашения об изменении трудового договора в связи с установлением фиксированной надбавки за наставничество (см. ниже).

Вопрос о том, как оплачивать наставничество, каждая компания решает самостоятельно. В любом случае система материального поощрения, установленная работодателем, должна быть проста и понятна каждому работнику. Она должна быть гибкой и способствовать повышению заинтересованности в улучшении не только индивидуальной, но и коллективной работы.*

ЖУРНАЛ «КАДРОВОЕ ДЕЛО», № 4, АПРЕЛЬ 2010

4.Ситуация: Как организации на ОСНО учесть при расчете налогов и страховых взносов расходы на стипендии, выплачиваемые гражданам вовремя их обучения в интересах организации по ученическому договору

По общему правилу взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно начислить на любые вознаграждения и доходы, выплачиваемые сотрудникам по трудовым договорам. Вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) облагаются взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ч. 1 ст. 7,ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются выплаты по трудовым договорам. На вознаграждения по гражданско-правовым договорам взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, если это прямо предусмотрено договором. Об этом сказано в пункте 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Таким образом, взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются выплаты гражданам в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых отношений (предусматривающих выполнение работ или оказание услуг).

Предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции или выполнение работ (оказание услуг). Следовательно, стипендия, которая выплачивается в рамках такого договора, не облагается взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При этом не имеет значения, кому выплачивается стипендия – сотруднику организации или человеку, который им не является (например, кандидату на ту или иную должность).*

Аналогичная позиция отражена в письмах ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893и от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

В налоговом учете затраты по выплате стипендий гражданам, которые не являются сотрудниками организации, к расходам на обучение (подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ) не относятся (письмо Минфина России от 17 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/257). Однако в письме от 8 июня 2011 г. № 03-03-06/1/336 Минфин России пояснил, что стипендии, выплаченные ищущим работу гражданам, с которыми организация заключила ученические договоры, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Учесть затраты на выплату стипендий при расчете налога на прибыль можно не раньше, чем соискатели будут зачислены в штат. Дело в том, что расходы на обучение граждан, так и не ставших сотрудниками организации, Минфин России считает экономически необоснованными (письма от 8 июня 2012 г. № 03-03-06/1/297, от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-01/123, от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/77).

Если стипендии начислены сотрудникам, с которыми уже заключены трудовые договоры, включите их в состав расходов на оплату труда, если они:

  • предусмотрены нормами российского законодательства, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ);
  • экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если сотрудник проходит обучение без отрыва от производства, суммы начисленной стипендииможно списать как другие виды расходов, произведенные в пользу сотрудника (п. 25 ст. 255 НК РФ). Если сотрудник обучается с отрывом от производства, стипендию можно учесть как начисления по основному месту работы с отрывом от производства по системе повышения квалификации (п. 19 ст. 255 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-03-06/1/336.

Что касается НДФЛ, то, по мнению контролирующих ведомств, этот налог нужно удержать с суммы стипендий* (письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-01/123, от 17 августа 2007 г. № 03-04-06-01/294, УФНС России по г. Москве от 7 марта 2007 г. № 28-11/021233, от 26 декабря 2006 г. № 28-10/114805). Основание – пункт 11 статьи 217 Налогового кодекса РФ, в котором перечислены виды освобожденных от НДФЛ стипендий. Это, в частности, стипендии:

  • выплачиваемые учебными учреждениями высшего профессионального образования в пользуучащихся, студентов (аспирантов, ординаторов);
  • учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной или исполнительной власти России, региональными властями, благотворительными фондами;
  • выплачиваемые за счет средств бюджетов гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Стипендии учащимся, выплачиваемые работодателями, в этом перечне не значатся. Следовательно, в отношении указанных выплат организация является налоговым агентом, а значит, обязана удержать НДФЛ и сдать справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям не удерживать НДФЛ со стипендий, выплаченных штатным сотрудникам за обучение в интересахорганизации. Они заключаются в следующем.

Стипендии можно считать установленными законом компенсациями, если их выплата предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре. По крайней мере, в случаях, когда их получают штатные сотрудники, повышающие квалификацию по инициативе работодателя. При таком подходе удерживать со стипендий НДФЛ не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Однако, возможно, что такую точку зрения придется отстаивать в суде. Стипендия не является компенсацией как таковой в понимании трудового законодательства. Так как она прямо не поименована в перечне компенсаций, положенных сотруднику при совмещении работы и обучения (ст. 164, гл. 26 ТК РФ).

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль