Заполнение баланса и отчета о финансовых результатах

897

Вопрос

Разъясните, пожалуйста, как правильно заполнить формы бухгалтерского баланса и отчет о финансовых результатах за 2013 год. Организация на упрощенке. Что касается сведений на 31.12.2013 года - тут все понятно. А должна ли я заполнять в балансе показатели на 31.12.2012 и 31.12.2011 годов, а в отчете о финансовых результатах показатели за 2012 год.

Ответ

Данные на 31.12.12 г, необходимо заполнить и в балансе, и в отчете о финансовых результатах, они являются данными вступительного баланса, который составляется для того чтобы начать вести бухучет в 2013 году. Данные на 31 декабря 2011 года, как пояснили в Минфине, компании на «упрощенке» обязаны заполнить тоже. Ведь о необходимости вести бухучет до 2013 года было сказано в других актах — законах об ООО и АО. Поэтому компания вправе сама решить, восстанавливать учет до этого периода или нет. Ведь оштрафовать за искажение таких сведений инспекция не вправе (письмо ФНС России от 15.07.09 № ШС-22-3/566@).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip-версия

1.Статья: По новому закону требуется восстановить бухучет на «упрощенке»

С 2013 года все без исключения компании на «упрощенке» будут вести бухучет в обычном порядке. Это требование нового Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Если компания сейчас применяет «упрощенку» и планирует остаться на ней, то бухучет надо восстановить по состоянию на 1 января 2013 года. Сейчас есть время начать подготовку. Алгоритм действий следующий.

1 Провести инвентаризацию

Сначала надо провести инвентаризацию активов и обязательств компании. Для этого потребуется посчитать общее количество материалов, товаров, «незавершенки» и готовой продукции. Полученные остатки надо оценить в стоимостном выражении. Для сырья и товаров проще всего выбрать способ ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения товаров). Тогда в остатках будут числиться партии, приобретенные позже. Значит, надо выбрать последние приходные накладные и по ним определить цены.

Кассовую книгу обязаны вести все компании, поэтому остаток наличных денег можно взять из нее. А данные о денежных средствах на расчетных счетах — из банковских выписок. Что касается обязательств, с поставщиками и покупателями надо подписать акты сверки. Задолженность по зарплате можно определить по расчетно-платежной ведомости, а подотчетные суммы — из данных кассовых ордеров и авансовых отчетов. В формах 4 ФСС и РСВ-1 есть остаток задолженности перед фондами. А чтобы сверить расчеты с инспекцией, можно запросить у нее справку по форме 39–1.

2 Сформировать остатки по счетам

После сверки надо сформировать начальные остатки по счетам. Для этих целей используют вспомогательный счет 00. В корреспонденции с ним вводят первоначальное сальдо по счетам. Если компания приходует актив, то записи формируют по кредиту счета 00. А обязательства — по дебету вспомогательного счета. К примеру, по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 00 компания запишет стоимость остатков сырья. А по дебету счета 00 и кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда» — долг перед работниками.

После того как компания разнесет все остатки, надо определить финансовый результат. Если остаток на счете 00 кредитовый, компания получила прибыль, если дебетовый — убыток. Полученный результат надо перенести в дебет или кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

3 Составить вступительный баланс

После того как сформированы остатки, необходимо составить баланс на 31 декабря 2012 года. Для этого все остатки потребуется разнести по строкам баланса. К примеру, остаток по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» — по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».

В балансе есть также строка на 31 декабря 2011 года. Как мы выяснили в Минфине, компании на «упрощенке» обязаны заполнить ее. Ведь о необходимости вести бухучет до 2013 года было сказано в других актах — законах об ООО и АО. Мы считаем, что компания вправе сама решить, восстанавливать учет до этого периода или нет. Ведь оштрафовать за искажение таких сведений инспекция не вправе (письмо ФНС России от 15.07.09 № ШС-22-3/566@).

Ольга Деева,

эксперт «УНП»

Газета «Учет. Налоги. Право», № 37, октябрь 2012

2.Ситуация: нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию организации на упрощенке

Да, с 2013 года нужно вести бухучет, а с 2014-го необходимо сдавать в инспекцию бухгалтерскую отчетность за прошлый год.

По действующему сейчас законодательству все организации обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность за год (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, действует с 1 января 2013 года). Исключений для организаций на упрощенке нет. Освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет только индивидуальные предприниматели и подразделения иностранных организаций.

До 2013 года организации на упрощенке бухгалтерский учет не вели (освобождение предусматривалось в пункте 3 статьи 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Поэтому сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 год они не обязаны. То есть первую годовую бухгалтерскую отчетность нужно будет сдать в инспекцию в 2014 году за 2013 год.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 15 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6829.

                                                                                                                                            Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья: Как вам уже сейчас подготовиться к работе на упрощенке в следующем году

                                                                           <…>

Если бухучет в компании вы не вели, начните восстанавливать его уже сейчас

Итак, вы твердо решили, что упрощенка вам нужна. И сделали все для того, чтобы не выйти за рамки критериев для спецрежима. Осталось оценить текущее состояние бухучета в вашей компании.

Хорошо, если сейчас ваша компания на общем режиме. Тогда осваивать правила бухучета заново вам не придется. Или, возможно, будучи на упрощенке, вы вели бухгалтерский учет. Скажем, чтобы рассчитывать дивиденды. Или просто потому, что наряду с этим применяете еще и ЕНВД — а вмененщики, даже те, которые совмещают два спецрежима, обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность в полном объеме (см., например, письмо Минфина России от 19 августа 2010 г. № 03-11-06/2/131).

Но вот если бухучет в компании вы не вели, воспользовавшись льготой Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, будьте готовы восстановить данные. О том, что может грозить упрощенщику, если он проигнорирует новую обязанность, читайте комментарий ниже.

Сформировать вступительные остатки на 1 января 2013 года вы, конечно, успеете. А как быть с предыдущими периодами? Ведь в бухгалтерской отчетности требуются данные аж за два предыдущих аналогичных периода.

Важная деталь

Как минимум упрощенщику придется восстановить для отчетности данные за 2011—2012 годы.

Конечно, менее хлопотно было бы обратиться за помощью в специализированную компанию, которая восстановит вам бухучет за прошлые годы. Но это будет стоить немалых денег. Другой вариант — восстановить учет самим. Но на это, естественно, придется потратить уйму времени. Ведь потребуется провести сплошную инвентаризацию.

Предложим самый оптимальный способ. По сути, вам достаточно будет построить баланс и другие формы лишь на требуемые в отчетности даты (за нужные периоды). Ведь за то, что компания, будучи на упрощенке, не вела полноценный бухучет до 2013 года, ее никто не вправе наказывать. А чтобы восстановить сопоставимые данные за прошлые периоды, выполните следующие действия.

Занесите в заготовленные отчетные формы на 2013 год данные из имеющихся сейчас регистров

Советуем сразу заготовить формы, утвержденные приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, для 2013 года. Это нужно для того, чтобы заполнить столбцы с данными прошлых лет. Какие даты и периоды придется восстановить, вы найдете в таблице ниже. Отметим, что со следующего года промежуточную отчетность компания может составлять только для собственных нужд. Сдавать в инспекцию ее не придется. Поэтому заполнять как минимум вам потребуется только годовые формы.

Данные за какие периоды потребуется восстановить для бухгалтерской отчетности

Форма отчетности

Отчетные даты (периоды)

Бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001)

31 декабря 2011 г., 31 декабря 2012 г.*

Отчет о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710002)

Весь 2012 г.*

Разделы 1, 2 отчета об изменениях капитала (форма по ОКУД 0710003)

31 декабря 2011 г., 31 декабря 2012 г., обороты за весь 2012 г.*

Раздел 3 «Чистые активы» отчета об изменениях капитала (форма по ОКУД 0710003)

31 декабря 2011 г., 31 декабря 2012 г.*

Отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004)

Весь 2012 г.*

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма по ОКУД 0710006)

Весь 2012 г.*

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

В зависимости от полноты раскрытия — компания самостоятельно определяет, в какой форме (табличной, письменной) представлять эти данные

* При необходимости в целях управленческого учета и отчетности компания может составлять эти формы дополнительно за любые периоды внутри календарного года на свое усмотрение.

Поднимите все регистры, которые вы вели и ведете сейчас. Речь идет о кассовой книге, регистрах по учету основных средств и нематериальных активов. Обработайте банковские выписки. Так вы сформируете остатки и обороты по основным средствам, нематериальным активам, кассе, расчетным счетам. Заполните на их основе те разделы отчетных форм, какие возможно.

Заполните пустующие разделы отчетов на основе прочей документации

По данным других имеющихся документов заполните недостающие разделы. Например, информацию о структуре и движении уставного капитала можно взять из учредительных документов.

Затем можно поднять акты сверки с контрагентами, чтобы восстановить дебиторскую и кредиторскую задолженность. Таким образом вы заполните большинство оставшихся строк отчетности.

Сбалансируйте показатели отчетности

Наконец, можете сбалансировать отчеты какими-либо «компенсирующими» строками — чаще всего это прочие оборотные активы, прочая задолженность и другие. Вряд ли эти суммы будут слишком значимы, чтобы существенно исказить итоговые показатели, например валюту баланса.

                                                                              

Дмитрий Блинов,

эксперт журнала «Главбух»

Журнал «Главбух», № 17, сентябрь 2012

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 10.84%
  • Да, с фондом 30.12%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.64%
  • Нет, сверку еще не проводили 49.4%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль