Списание расходов по приобретенному товару

390

Вопрос

Организация выполняет работы по установке кондиционеров. Как правильно отразить в договоре тот момент, что мы устанавливаем свои кондиционеры и они имеют определенную стоимость? Надеюсь, что кондиционеры, закупленные организацией для дальнейшей установки являются для нашей организации материальными расходами, а не расходами по оплате товаров для дальнейшей реализации(п.24ст.346.16НКРФ)?

Ответ

в данной ситуации, более правильным будет указать в договоре, что работа выполняется иждивением подрядчика – из его материалов, его силами и средствами. В таком случае, Вы вправе уменьшить налоговую базу на материальные расходы (п. 1 ст. 346.14, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы (в случае их экономической обоснованности) признаются сразу после фактической оплаты. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17, пункта 2 статьи 346.16 и пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» , материалах «Системы Главбух» версия для коммерческих организаций

1.Рекомендация: Как списать расходы на приобретение сырья и материалов при упрощенке

Организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в расчет налоговой базы оплаченные материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса РФ с учетом положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.*

Одной из статей материальных затрат являются расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). При расчете единого налога расходы на приобретение сырья и материалов (предназначенных для использования в производстве) признаются при условии, что эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

При определении налоговой базы по единому налогу нужно отдельно учитывать:*

Оценка стоимости сырья и материалов

Стоимость сырья и материалов оцените по фактической себестоимости, которая включает в себя:

  • цену приобретения по договору;
  • комиссионные вознаграждения, уплаченные посредникам;
  • ввозные таможенные пошлины и сборы;
  • расходы на транспортировку;
  • другие затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: в какой момент можно списать на расходы стоимость МПЗ (сырья, инвентаря, комплектующих и т. д.). Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами*

Списывайте материальные расходы сразу после фактической оплаты.*

Организации на упрощенке с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налоговую базу на материальные расходы (п. 1 ст. 346.14, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы (в случае их экономической обоснованности) признаются сразу после фактической оплаты. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17, пункта 2 статьи 346.16 и пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.*

Исходя из буквального толкования положений пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, признавать материальные расходы нужно по правилам статьи 254 Налогового кодекса РФ. Однако разъяснения Минфина России позволяют сделать вывод, что такие расходы можно включить в расчет единого налога, если одновременно соблюдены два условия:
– ТМЦ (сырье, материалы, инвентарь, комплектующие) получены и оприходованы на склад;
– расходы оплачены, то есть задолженность перед поставщиком погашена.

Это правило применяется и в отношении давальческого сырья, переданного на переработку другой организации (письмо Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/17871).

Выполнять дополнительные условия, предусмотренные статьей 254 Налогового кодекса РФ, для признания материальных расходов не требуется. В частности, не нужно дожидаться, когда сырье передадут в производство. А корректировать сумму материальных расходов на стоимость неиспользованных остатков не придется (письмо Минфина России от 31 июля 2013 г. № 03-11-11/30607).

В отношении же инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и прочего имущества, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб., не обязательно соблюдать нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. То есть расходы на приобретение таких объектов можно списать в уменьшение налоговой базы независимо от того, ввели их в эксплуатацию или нет. Главное, чтобы материальные ценности были оплачены и оприходованы на склад. Об этом сказано в письмах Минфина России от 5 июля 2013 г. № 03-11-06/2/26056 и от 29 июля 2009 г. № 03-11-06/2/137.

В книге учета доходов и расходов затраты на приобретение сырья (материалов) отражаются на основании платежного поручения, которым были оплачены поступившие ресурсы. При этом вести учет сырья и материалов, списанных в производство, организация не обязана. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 и подпункта 1 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 октября 2010 г. № 03-11-11/284 и от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/4. В таком же порядке признаются расходы на сырье и материалы, которые организация приобрела и оплатила в период применения упрощенки, а использовала в производстве после перехода на общую систему налогообложения. Сумма расходов в такой ситуации в полном объеме учитывается при расчете единого налога. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 октября 2011 г. № 03-11-11/259.

Пример отражения в книге учета доходов и расходов затрат на приобретение сырья и хозяйственного инвентаря. Организация применяет упрощенку и платит налог с разницы между доходами и расходами

ЗАО «Альфа» занимается производством продуктов питания, применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

В марте «Альфа» приобрела:

  • сырье для использования в основном производстве на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.);
  • инвентарь для использования в производственной деятельности на общую сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС 1800 руб.).

Сырье было оплачено 25 марта, оприходовано на склад 28 марта, а списано в производство – 4 апреля. Стоимость сырья, а также сумму «входного» НДС бухгалтер включил в состав расходов в марте (I квартал), не дожидаясь списания в производство.

Инвентарь был оплачен 29 марта, а введен в эксплуатацию 2 апреля. Бухгалтер принял решение отразить стоимость инвентаря в расходах после его ввода в эксплуатацию, то есть в апреле (II квартал).

Перечисленные операции были отражены в книге учета доходов и расходов.

 

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Оформление документов определяется условиями договора

Каким документом производится передача от подрядчика заказчику оборудования, требующего монтажа (поставки подрядчика) на строящемся объекте?

Отвечает
Д.А. Дементьев,
аудитор ООО «Аудит-Эскорт»

В данном случае все будет зависеть от условий договора подряда. Так, возложение обязанностей по обеспечению строительства оборудованием на подрядчика возможно двумя способами: *
– приобретенное подрядчиком оборудование для установки на возводимом объекте передается им заказчику на основании договора поставки. Условие о поставке может являться также самостоятельным пунктом договора подряда (стоимость оборудования не включается в смету);
– монтаж оборудования, его поставка и выполнение монтажных работ осуществляются подрядчиком в рамках одного договора. При этом заказчик производит оплату выполненных работ, а не поставленного оборудования отдельно (стоимость оборудования включена в смету).*

В первом случае оборудование передается заказчику на основании отгрузочных документов: товарной накладной ( форма ТОРГ-12) или товарно-транспортной накладной (форма 1-Т).

Во втором случае фактическая передача оборудования как имущества оформляется актом произвольной формы, поскольку унифицированная форма такого акта не утверждена. При этом стоимость выполненных работ по монтажу, включая стоимость оборудования, по мнению автора, учитывается в акте о приемке выполненных работ (форма № КС-2), так как данный акт составляется на основании сметы, в которую включена стоимость оборудования.*

Журнал «Учет в строительстве», №5, 2011 г.

3. Статья: Договор подряда

Правила, по которым оформляется договор подряда (гл. 37 ГК РФ)

Условия договора

Содержание

Обязательные условия*

Предмет договора*

В договоре указывают работы, которые должен выполнить подрядчик (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Конкретный перечень этих работ можно перечислить в технической документации или смете, которая будет неотъемлемой частью соглашения*

Сроки начала и окончания работ

В договоре должны быть указаны сроки начала и окончания работ. Также в нем могут быть предусмотрены промежуточные даты, к которым должны быть выполнены отдельные этапы работ (п. 1 ст. 708 ГК РФ)

Цена работы

В договоре прописывают цену подлежащей выполнению работы или способы ее определения (п. 1 ст. 709 ГК РФ). Если цена не предусмотрена и не определяется из договора, он должен быть оплачен по цене, которая при сравнимых обстоятельствах взимается за аналогичные работы (п. 3 ст. 424 и п. 1 ст. 709 ГК РФ)

Дополнительные условия*

Выплата аванса

По согласованию сторон в договоре можно прописать пункт о выплате аванса подрядчику, указав конкретную сумму либо процент от вознаграждения. При этом можно предусмотреть следующее: «В случае невыполнения обязательств по договору подрядчик обязан возвратить заказчику полученный аванс»

Условия выполнения работы (лично подрядчиком или с привлечением других лиц; из чьих материалов будет выполнена работа)*

Если законом или договором не предусмотрена обязанность подрядчика выполнить работу лично, он вправе привлечь к исполнению других лиц (п. 1 ст. 706 ГК РФ).
Если в договоре не указано, за чей счет должны быть приобретены материалы, работы проводятся из средств подрядчика (п. 1 ст. 704 ГК РФ). Если работы выполняются из материала заказчика, а в договоре это не указано, передача ценностей подрядчику может быть расценена как реализация с начислением соответствующих налогов.* Если работы выполнены из материалов заказчика, подрядчик должен представить отчет о том, сколько истрачено и есть ли остаток

Дополнительные условия*

Порядок сдачи работ

Договор может предусматривать поэтапную сдачу работ. В этом случае заказчик, получивший сообщение подрядчика о готовности к сдаче результата выполненных работ либо, если это предусмотрено договором, выполненного этапа работ, обязан немедленно приступить к его приемке (ст. 720, п. 1 и 4 ст. 753 ГК РФ).
Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами.
При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной в одностороннем порядке. При этом односторонний акт сдачи и приемки результата работ может быть признан судом недействительным (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.07.2008 № Ф08-3527/2008)

   

* Договор без указания в нем обязательных (существенных) условий считается незаключенным (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Кроме обязательных условий, есть еще дополнительные условия, которые желательно включать в договор. Без них соглашение может быть действительным, но будет нечетким и неконкретным.*

 

Журнал «Упрощенка», №7, 2013 г.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль