Определение налоговой базы

84

Вопрос

ООО № 1 находится на УСН (доход-расход) . Деятельность в 2013 году практически не велась. Расходы состояли из з/п ген.директора, налогов с ФОТ и арендной платы за переуступленный земельный участок (около 300 тысяч руб. за 2013 год). Квартиры, которые мы получили по договору переуступки права аренды земли, мы продаем следующим образом: одну - договор купли-продажи от 23.01.14 г. (по цене не выше, указанной в договоре по переуступке права аренды) с рассрочкой оплаты по 15.02.2015 г., а вторая квартира до сих пор не продана. Как рассчитать налоговую базу за 2013 год и 2014 год?

Ответ

Налоговые базы определяйте кассовым методом как разницы между ежегодно полученными доходами и оплаченными в этом же году расходами, связанными с полученными доходами, а подробный порядок отражения в учете операций по полученным убыткам  содержится в материалах Системы Главбух.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух .

Рекомендация: Комментарий к статье 346.18 Налогового кодекса РФ

Статья 346.18 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок определения налоговой базы для тех, кто выбрал доходы в качестве объекта налогообложения доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Соответственно, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов*.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ*.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ)*.

Расходы учитываются только фактически понесенные расходы с начала конкретного налогового периода*.

 

Порядок определения и признания доходов и расходов установлен ст. 346.15, 346.16, 346.17 Налогового кодекса РФ*.

Следует обратить внимание, что в определенных в п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ случаях налогоплательщик уплачивает минимальный налог. Такая ситуация будет иметь место, когда за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога*.

Правила переноса убытков определены в п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ:*

  • налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ;
  • налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток;
  • налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
  • убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет;
  • если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
  • в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
  • убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль