Счета и проводки по списанию бензина и запасных частей

3216

Вопрос

ООО «Пожарная безопасность» МОО «ВДПО» Каширское районное отделение Московского областного отделения Общероссийской общественной организации «Всероссийское добровольное пожарное общество» ( Каширское РО МОО «ВДПО») № от . 142900, М.О. г. Кашира, ул. Новокаширская д.37 Тел. / факс 8 (496-69) 2-39-49 Добрый день ! 1.ООО «Пожарная безопасность» заключила договор аренды легкового автомобиля со своим работником. Согласно договору предприятие возмещает затраты на бензин, зап.части. Зарплата работнику за использование а/м не начисляется. Работник получает в подотчет определенную сумму, по истечении срока он сдает авансовый отчет. Как правильно сделать проводки по списанию бензина и зап.частей? по списание Правильно ли мы составили договор аренды легкового автомобиля? (Предприятие работает по упрощенной системе налогообложения «Доходы») ДОГОВОР № 8 НА АРЕНДУ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ. г.Кашира «09» января 2013г. Каширское районное отделение Московского областного отделения Общероссийской общественной организации «Всероссийское добровольное пожарное общество» ( Каширское РО МОО «ВДПО») именуемое в дальнейшем «АРЕНДАТОР» , в лице председателя Рик Владимира Григорьевича с одной стороны, и электромонтер БУТРИМОВ ПАВЕЛ ВЛАДИМИРОВИЧ , именуемый в дальнейшем «АРЕНДОДАТЕЛЬ» с другой стороны, заключили настоящий договор о следующем: 1.ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА. 1. «Арендодатель» обязуется передать «Арендатору» во временное пользование автомашину «Шкода-Октавия», регистрационный знак «Т869 НВ 190», номер двигателя BSE*А29099, кузов № XW8CA4121BK26312 , цвет серый, год выпуска ТС 2011г. 2. Указанная в п.1 договора автомашина должна быть передана «Арендатору» в течении трех дней со дня подписания договора. 2.ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН. 1. «Арендодатель» обязан своевременно передать «Арендатору» нанятую автомашину в технически исправном состоянии. 2. «Арендатор» обязан производить правильную техническую эксплуатацию автомашины, техническое обслуживание , обеспечение горюче-смазочными материалами и запасными частями за свой счет. 3. «Арендатор» несет полную ответственность за соблюдение ПДД и техники безопасности при ремонте. 4. «Арендатор» не имеет права передавать арендуемый автомобиль в аренду другим предприятиям. 5. «Арендатор» обязан возвратить автомашину после прекращения действия договора «Арендодателю» в исправном и комплектном состоянии. 3.СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА. НАЧАЛО: 09 января 2013г. ОКОНЧАНИЕ: 31 декабря 2013г. 4.ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН. «АРЕНДАТОР» Каширское РО МОО «ВДПО» ИНН 5019012030 КПП 501901001 г.Кашира М.О. ул.Новокаширская д.37 р.сч.40703810600220000023 АКБ «Московский Индустриальный банк» Озерский фил-л «АРЕНДОДАТЕЛЬ» БУТРИМОВ ПАВЕЛ ВЛАДИМИРОВИЧ Паспорт 46 03 087336 выд. 20.06.2002г. Каширским ОВД М.О. Адрес: г.Кашира,М.О.,ул.Лермонтова, д.18. «АРЕНДОДАТЕЛЬ» «АРЕНДАТОР» БУТРИМОВ П.В.. Каширкое РО МОО «ВДПО

Ответ

В учете общества отразите следующие операции:

 

Дебет 71 Кредит 50
– выданы под отчет денежные средства для покупки ГСМ и запасных частей;

Дебет 10-3 Кредит 71
– оприходованы ГСМ (на основании авансового отчета).

Дебет 10-5 Кредит 71
– оприходованы запасные части (на основании авансового отчета).

Списание ГСМ осуществляется по путевым листам:

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 10-3
– списан ГСМ на основании путевого листа и акта на списание материалов.

Списание запасных частей произведите на основании требования – накладной на выдачу запасных частей со склада в ремонтную часть и отчета о расходовании запасных частей:

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 10-5
– списаны запасный части по арендованному автомобилю.

При анализе договора рекомендуем Вам:
– дополнить договор характеристиками автомобиля в полном объеме по данным ПТС;
– перечислить договор данными о дополнительном оборудовании, плата за пользование которой включена в арендную плату (магнитола, багажник и т.д.) – если оно есть;
– дополнить договор условием о том, в каких целях будет использоваться автомобиль;
– дополнить договор условием (обязанностью арендатора) о своевременном перечислении арендных платежей;
– установить размеры арендной платы (если условий об аренде в договоре не будет, у общества будет возникать внереализационный доход от безвозмездного пользования автотранспортным средством в рыночном размере).

За основу принимайте договор см. по ссылке Договор аренды транспортного средства без экипажа

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» для Упрощенной системы Налогообложения

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете приобретение ГСМ за наличные

 

Бухучет: приобретение ГСМ

В бухучете выдачу наличных денег отразите проводкой:

Дебет 71 Кредит 50
– выданы под отчет денежные средства для покупки ГСМ.

В течение трех рабочих дней со дня окончания срока, на который были выданы подотчетные суммы, сотрудник обязан отчитаться о расходах (п. 4.4 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П). Для этого он должен сдать в бухгалтерию авансовый отчет либо по унифицированной форме АО-1, либо по той, что организация разработала самостоятельно. К авансовому отчету должны быть приложены кассовые чеки с указанием количества, марок и стоимости ГСМ, даты покупок и т. п. Подробнее о документальном оформлении имущества, приобретенного через подотчетных лиц, см. Как оформить приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо.

В бухучете приобретенные ГСМ отражайте на субсчете 10-3 «Топливо», открытом к счету 10 «Материалы». Если АЗС выдала сотруднику счет-фактуру, оформленный в организацию, то НДС можно принять к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ). В этом случае сумму НДС в стоимость ГСМ не включайте (п. 5 ПБУ 5/01). Учтите ее отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Так же поступайте, если сумма НДС обозначена в отдельной строке кассового чека, подтверждающего покупку ГСМ.

Если счета-фактуры нет, оприходуйте ГСМ по цене, которая указана в кассовом чеке с учетом НДС (п. 6 ПБУ 5/01).

Поступление ГСМ, приобретенных за наличный расчет, отразите проводкой:

Дебет 10-3 Кредит 71
– оприходованы ГСМ (на основании авансового отчета).

 

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Ситуация: Н ужно ли удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме, если организация оплачивает расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, арендованного у сотрудника

Ответ на этот вопрос зависит от вида затрат и условий договора аренды.

Расходы на ремонт учитывайте в следующем порядке. Если по договору аренды эти расходы несет арендодатель, а фактически они были произведены организацией-арендатором, то это доход арендодателя в натуральной форме (ст. 634, 644 ГК РФ, п. 2 ст. 211 НК РФ). Такие доходы сотрудника (арендодателя) включите в базу по НДФЛ. Аналогичная точка зрения высказана, в частности, в письме УМНС России по г. Москве от 19 января 2000 г. № 08-12/3062. Во всех остальных случаях стоимость ремонта доходом арендодателя не является. Объясняется это тем, что у арендодателя (сотрудника) не возникает при этом экономической выгоды (дохода) (ст. 41 НК РФ). Поэтому отсутствует налоговая база по НДФЛ.*

Расходы на техосмотр учитывайте в порядке, аналогичном учету расходов на ремонт. То есть если по договору аренды эти расходы несет арендодатель, а фактически они были произведены организацией-арендатором, то это доход арендодателя в натуральной форме (ст. 635, 645 ГК РФ, п. 2 ст. 211 НК РФ). Такие доходы сотрудника (арендодателя) включите в базу по НДФЛ. В остальных случаях стоимость проведенного техосмотра доходом арендодателя (сотрудника) не является.

ГСМ и другие аналогичные затраты (размер которых зависит от фактического потребления) не должны включаться в налоговую базу по НДФЛ. Арендатор осуществляет их исключительно в собственных интересах (ст. 636, 646 ГК РФ). Следовательно, сотрудник (арендодатель) никакой экономической выгоды не получает и дохода в натуральной форме не возникает (п. 2 ст. 211 НК РФ). Таким образом, НДФЛ платить в этом случае не нужно. Аналогичные разъяснения дал Минфин России в письмах от 9 июля 2007 г. № 03-04-06-01/220 и от 11 июля 2008 г. № 03-04-06-01/194.*

Если организация произвела улучшения имущества (например, реконструкцию или модернизацию) с согласия сотрудника (арендодателя), затраты организации-арендатора, связанные с такими улучшениями, считаются доходом арендодателя в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ). Датой получения дохода в этом случае является момент передачи реконструированного (модернизированного) автомобиля сотруднику (арендодателю) по окончании договора аренды (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина России от 18 ноября 2005 г. № 03-05-01-04/363. Подробнее об удержании налога см. Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.08%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.77%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.77%
  • в программе БухСофт 5.31%
  • в других бухгалтерских программах 19.03%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.39%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.65%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль