Может ли коммерсант выплачивать зарплату самому себе

511

Вопрос

Может ли ИП назначить самого себя директором салона, оплачивать все налоги и взносы по собственной з/п и соответственно иметь возможность оплаты больничного листа по беременности и родам за счет средств ФСС. Будет очень хорошо, если ответ подтвердите правовыми документами

Ответ

Нет, не может. Предприниматель не может принять себя на работу, заключить трудовой договор с собой – возможность оплаты за счет ФСС РФ пособия предусмотрена для предпринимателей, уплачивающих взносы в добровольном порядке.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Коммерсант не может выплачивать зарплату самому себе

Индивидуальный предприниматель применяет в отношении своей деятельности упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли коммерсант учесть в расходах заработную плату, выплаченную самому себе? (Н.В. Жихарева, г. Вязьма, Смоленская область)

Отношения по выплате заработной платы регулируются Трудовым кодексом РФ. Так, согласно статье 129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение за труд, которое выплачивается работнику в соответствии с заключенным трудовым договором.*

Трудовым договором признается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется:*

  • предоставить сотруднику работу по обусловленной трудовой функции;
  • обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами;
  • своевременно и в полном размере выплачивать работнику зарплату.

В свою очередь работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя (ст. 56 ТК РФ).

Как видно из положений Трудового кодекса РФ, участниками трудового договора являются две стороны — работник и работодатель. Следовательно, индивидуальный предприниматель не вправе заключить трудовой договор с самим собой.*

Таким образом, учитывая, что коммерсанты не могут выступать по отношению к себе работодателями, они не вправе начислять и выплачивать себе заработную плату. Такое мнение высказали специалисты Роструда в письме от 27.02.2009 № 358-6-1. Согласны с ними и налоговики, и судьи (письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.2011 № 20-14/2/000066@ и постановление ФАС Поволжского округа от 08.08.2006 № А65-35128/05-СА1-37).*

Согласно статье 209 ГК РФ денежные средства, оставшиеся после уплаты налогов и сборов, предприниматель вправе использовать для личных нужд. На этот факт указали сотрудники УФНС России по г. Москве от 24.09.2012 № 20-14/089723@.

Заметим, что выплаты на личные нужды индивидуального предпринимателя не предусмотрены в закрытом перечне расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).*

Следовательно, выплаты, которые коммерсант проводит в свою пользу, нельзя учесть в расходах при применении «упрощенки».

Журнал «Бухгалтерия ИП», № 7, июль 2013

2. Рекомендация: Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

 

Взносы на социальное страхование

От обязательной уплаты в ФСС России взносов на социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) предприниматели освобождены (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В то же время они могут перечислять их в добровольном порядке. Тогда при наступлении страхового случая (например, болезни, беременности и т. д.) предприниматель вправе получить соответствующее пособие (например, больничное пособие, пособие по беременности и родам и т. д.) за счет средств внебюджетного фонда (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).*

 

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль