Налог на прибыль за иностранную организацию

80

Вопрос

Организация ООО применяет УСН (доходы-расходы 15%) , организация является налоговым агентом и перечисляет НДС и Налог на прибыль за иностранную организацию с которой заключен договор лизинга ? Вопрос - занижают ли эти налоги НДС и Налог на прибыль налогооблагаемую базу организации , может ли она отразить эти платежи в расходах?

Ответ

суммы налога на прибыль и НДС, удерживаемые из доходов иностранца, не могут включаться в состав расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения. Это объясняется тем, что такие налоги не являются расходом организации - налогового агента, так как удерживаются из выплачиваемых иностранцу доходов. Подтверждает данный вывод и письмо Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03-11-06/2/162 (см. ниже).

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip -версия

1.  Статья: Отвечает чиновник. «Упрощенка»: разъяснения чиновников

 

– Предприятие на «упрощенке» (объект – доходы минус расходы) признается налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль в отношении оказанных ему иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговом органе, услуг. Можно ли учесть суммы налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, удерживаемые из доходов иностранца, в составе расходов для целей налогообложения?

– Нет, так поступать нельзя. Организации, применяющие «упрощенку», не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). То есть они обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять налоги в бюджет (ст. 24 НК РФ). Причем налоги удерживаются за счет выплачиваемых сумм иностранцу (при фактической выплате).*

Уплата сумм налогов за счет средств агентов не допускается.

Поэтому суммы налога на прибыль и НДС, удерживаемые из доходов иностранца, не могут включаться в состав расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения. Подтверждает данный вывод иписьмо Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03-11-06/2/162.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 1, ЯНВАРЬ 2011

2. Письмо Минфина России от 21.10.2010 № 03-11-06/2/162 «УСН: суммы налога на прибыль и НДС, удерживаемые из доходов в виде фиксированного лицензионного платежа»


 

«Пунктом 5 статьи 346_11 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.

Статьей 24 Кодекса установлено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Удержание у налогоплательщика - иностранной организации, получающей доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств.

Уплата сумм налогов за счет средств налоговых агентов не допускается.

Учитывая изложенное, суммы налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость, удерживаемые из доходов в виде фиксированного лицензионного платежа, не могут включаться в состав расходов при определении налоговой базы налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.»»

 

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль