Начисление амортизации на основные средства

475

Вопрос

Организация с 2005 г.по 31.12.2008г. находилась на УСН (доходы минус расходы). Бухгалтерский учет основных средств вели. С 01.01.2009г. перешли на вид налогообложения (Доходы). Бухгалтерский учет основных средств не вели. В 2007 году были приобретены основные средства(транспортные средства).Эти основные средства были учтены в составе расходов при расчете единого налога. С 2013 года для всех организаций применяющих УСН необходимо вести бухг алтерский учет в полном объеме. Как с 2013 г.правильно указать остатки по основным средствам? В балансе нужно ли указывать остаточную стоимость? Из чего сложится остаточная стоимость на 01.01.13.? Нужно ли было начислять амортизацию за период с 2005г.по 2013год.? Нужно ли в 2013г.начислять амортизацию и с какой суммы?

Ответ

До 2013 года организации, применяющие УСН, обязаны были вести бухучет в отношении основных средств и нематериальный активов. Поэтому организация обязана начислять амортизацию по основным средствам за период с 2005 по 2013 год.

 

Организации необходимо провести инвентаризацию активов и обязательств. После этого сформируйте остатки по счетам по состоянию на 1 января 2013 года. Стоимость основных средств отражается в учете проводками:

Дебет 01 Кредит 00 – сформирована первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 00 Кредит 02 – отражена сумма начисленной амортизации.

Остаточную стоимость необходимо определить в общем порядке:

Остаточная стоимость основного средства

=

Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации

Перечень расходов, которые включаются в первоначальную стоимость, приведен по ссылке http://usn.1gl.ru/?utm_source=www.26-2.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink#/document/117/10604/

Остаточная стоимость данных транспортных средств на начало 2013 года будет равна разнице между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за весь период эксплуатации (с 2005 до конца 2012).

Если срок полезного использования основных средств не истек, в 2013 году бухгалтерском учете по ним будет начисляться амортизация в общем порядке.

Остаточная стоимость основных средств необходимо отразить в строке 1150 баланса.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»


1. Ситуация: Как начать вести бухучет. До 1 января 2013 года организация вела бухучет только по основным средствам и нематериальным активам

До 2013 года организации, применяющие упрощенку, были обязаны вести бухучет только в отношении основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). С 1 января 2013 года данные организации должны вести бухучет в полном объеме (ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом за 2012 год организации, применяющие упрощенку, сдавать бухгалтерскую отчетность не обязаны (письмо Минфина России от 23 октября 2012 г. № 03-11-09/80). Поэтому первую бухгалтерскую отчетность нужно будет сдать за 2013 год. Значит, восстанавливать бухучет за предыдущие годы в полном объеме не нужно. Достаточно определить остатки по соответствующим счетам по состоянию на 1 января 2013 года и сформировать вступительное сальдо по соответствующим статьям Бухгалтерского баланса на 1 января 2013 года. Для этого нужно провести инвентаризацию активов и обязательств:*

После того как проведете инвентаризацию активов и обязательств, сформируйте остатки по счетам по состоянию на 1 января 2013 года.

Следует отметить, что для субъектов малого предпринимательства предусмотрены упрощенные правила ведения бухучета. В информационном сообщении Минфина России от 9 ноября 2012 г. № ПЗ-3/2012 для таких организаций предложен упрощенный план счетов. Согласно данным рекомендациям, организации на упрощенке могут использовать:

  • для учета материальных запасов – счет 10 «Материалы» вместо счетов 07, 10, 11;
  • для учета готовой продукции и товаров – счет 41 «Товары» вместо счетов 43, 41;
  • для учета денежных средств в банках – счет 51 «Расчетные счета» вместо счетов 52, 55, 57, 51;
  • для учета дебиторской и кредиторской задолженности – счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79;
  • для учета затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), – счет 20 «Основное производство» (вместо счетов 23, 25, 26, 28, 29, 20), счет 44 «Расходы на продажу»;
  • для учета капитала – счет 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 82, 83;
  • для учета финансового результата – счет 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91, 99.

Такой порядок предусмотрен пунктами 3.1 и 3.2 информационного сообщения Минфина России от 9 ноября 2012 г. № ПЗ-3/2012.

При этом к данным счетам организация может открывать субсчета. Например, к счету 76 могут быть открыты субсчета «Расчеты с покупателями», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Подробнее об организации ведения бухучета субъектами малого предпринимательства см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства.

Для того чтобы отразить начальное сальдо по счетам бухучета, сформируйте проводки с использованием вспомогательного счета 00.:

В учете сделайте следующие записи:

Дебет 00 Кредит 80
– учтена величина уставного капитала организации;

Дебет 01 Кредит 00
– сформирована первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 00 Кредит 02
– отражена сумма начисленной амортизации;*

Дебет 08 Кредит 00
– начислены расходы на строительство объекта, который будет учтен в составе основных средств;

Дебет 10 Кредит 00
– учтена стоимость сырья и материалов на складе организации;

Дебет 41 Кредит 00
– учтена стоимость товаров (готовой продукции);

Дебет 50 Кредит 00
– учтена сумма денежных средств в кассе организации;

Дебет 51 Кредит 00
– учтена сумма денежных средств на расчетных счетах организации;

Дебет 00 Кредит 60
– отражена задолженность перед поставщиками за приобретенные товары, работы, услуги;

Дебет 60 Кредит 00
– отражена задолженность поставщиков и подрядчиков перед организацией по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам;

Дебет 00 Кредит 76 «Расчеты с покупателями»
– отражена задолженность перед покупателями по отгруженной продукции;

Дебет 76 «Расчеты с покупателями» Кредит 00
– отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию;

Дебет 00 Кредит 66 (67)
– отражена задолженность организации по кредитным и заемным обязательствам;

Дебет 66 (67) Кредит 00
– отражена задолженность заемщиков перед организацией;

Дебет 00 Кредит 76 «Расчеты с подотчетными лицами»
– отражена задолженность подотчетных лиц по выданным суммам;

Дебет 00 (68) Кредит 68 (00)
– отражена задолженность организации по налогам (задолженность бюджета перед организацией);

Дебет 00 (69) Кредит 69 (00)
– отражена задолженность организации по страховым взносам (задолженность внебюджетных фондов перед организацией).

После того как все остатки будут разнесены по счетам, определите нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) организации. Для этого рассчитайте кредитовый и дебетовый оборот по вспомогательному счету 00.

Нераспределенную прибыль рассчитайте по формуле:

Нераспределенная прибыль

=

Кредитовый оборот по вспомогательному счету 00

Дебетовый оборот по вспомогательному счету 00


Нераспределенную прибыль отразите проводкой:

Дебет 00 Кредит 84
– сформирована чистая прибыль на конец отчетного года.

Сумму убытка определите по формуле:

Непокрытый убыток

=

Дебетовый оборот по вспомогательному счету 00

Кредитовый оборот по вспомогательному счету 00


Сумму непокрытого убытка отразите проводкой:

Дебет 84 Кредит 00
– отражен непокрытый убыток отчетного года.

Исходя из полученных данных отразите вступительное сальдо на 1 января 2013 года в Бухгалтерском балансе.

Пример проведения инвентаризации активов и обязательств и их отражения в бухучете

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку и не ведет бухучет в полном объеме. В конце 2012 года бухгалтер «Альфы» провел инвентаризацию активов и обязательств.

В результате инвентаризации и сопоставления остатков по счетам 01 и 02 по состоянию на 1 января 2013 года выявлены следующие остатки.

Наименование

Оценка, руб.

Материальные ценности и иные активы

Основные средства

600 000

Товары

100 000

Денежные средства

На расчетном счете

180 000

В кассе

20 000

Дебиторская задолженность

По выданным авансам на поставку товаров

100 000

По реализованным покупателям товарам

300 000

Кредиторская задолженность

По полученным от поставщиков товарам

150 000

По авансам, полученным от покупателей

350 000

Перед внебюджетными фондами

50 000

По единому налогу

40 000

Кредит

600 000

Капитал

Уставный капитал

10 000

   


Результаты инвентаризации бухгалтер отразил на счетах бухучета следующим образом:

Дебет 00 Кредит 80
– 10 000 руб. – учтена величина уставного капитала организации;

Дебет 01 Кредит 00
– 1 000 000 руб. – сформирована первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 00 Кредит 02
– 400 000 руб. – отражена сумма начисленной амортизации;

Дебет 41 Кредит 00
– 100 000 руб. – отражена стоимость товаров;

Дебет 50 Кредит 00
– 20 000 руб. – учтена сумма денежных средств в кассе организации;

Дебет 51 Кредит 00
– 180 000 руб. – учтена сумма денежных средств на расчетном счете;

Дебет 00 Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»
– 150 000 руб. – отражена задолженность перед поставщиками за приобретенные товары;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками по авансам выданным» Кредит 00
– 100 000 руб. – отражена задолженность поставщиков перед организацией по отгруженным товарам;

Дебет 00 Кредит 76 «Расчеты с покупателями»
– 350 000 руб. – отражена задолженность перед покупателями по отгруженной продукции;

Дебет 76 «Расчеты с покупателями» Кредит 00
– 300 000 руб. – отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию;

Дебет 00 Кредит 66
– 600 000 руб. – отражена задолженность организации по кредитным обязательствам;

Дебет 00 Кредит 68
– 40 000 руб. – отражена задолженность организации по единому налогу;

Дебет 00 Кредит 69
– 50 000 руб. – отражена задолженность организации по страховым взносам.

Полученное сальдо по счету 00 закрывается по счету 84:

Дебет 00 Кредит 84
– 100 000 руб. – сформирована чистая прибыль отчетного года.

В Бухгалтерском балансе по состоянию на 1 января 2013 года бухгалтер «Альфы» отразил вступительное сальдо по перечисленным счетам следующим образом (тыс. руб.).

Наименование показателя

На 1 января 2013 года

На 31 декабря 2011 года

На 31 декабря 2010 года

I. Внеоборотные активы

...

     

Основные средства

600

   

...

     

Итого по разделу I

600

   

II. Оборотные активы

Запасы

100

   
       

Дебиторская задолженность

400

   

...

     

Денежные средства

200

   

...

     

Итого по разделу II

700

   

Баланс

1300

   

III. Капитал и резервы

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

10

   

...

     

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

100

   

Итого по разделу III

     

IV. Долгосрочные обязательства

...

     

V. Краткосрочные обязательства

...

     

Кредиторская задолженность

1190

   

...

     

Итого по разделу V

1190

   

Баланс

1300

   
       

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату

 

Бухучет

В бухучете затраты, связанные с приобретением основных средств, отражайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Принятие основных средств к учету отражайте на счете 01 «Основные средства» или счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к которым откройте субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации».

Если по времени постановка объекта основных средств на учет и его ввод в эксплуатацию совпадают, в учете сделайте проводки:

Дебет 08 Кредит 60 (76)
– отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 08 Кредит 23 (26, 70, 76...)
– отражены затраты на приобретение имущества, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по приобретенному имуществу, которое будет учтено в составе основных средств, и затратам на доведение его до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

Если моменты постановки основного средства на учет и его ввода в эксплуатацию не совпадают, сделайте проводки:

Дебет 08 Кредит 60 (76)
– отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 08 Кредит 23 (26, 70, 76...)
– отражены затраты, связанные с приобретением имущества, которое будет учтено в составе основных средств, и расходы на доведение его до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по приобретенному имуществу, которое будет учтено в составе основных средств, и затратам на доведение его до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство на складе (в запасе)» Кредит 08
– учтено имущество в составе основных средств по первоначальной стоимости.

Такой порядок следует из пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 10 октября 2003 г. № 91н, и Инструкции к плану счетов.

В бухучете стоимость основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01.*

 

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете продажу основных средств

 

Остаточную стоимость определяйте по формуле:*

Остаточная стоимость основного средства

=

Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации

 

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Справочник: Порядок заполнения Бухгалтерского баланса

Название статей баланса

Код строки1

Счета бухгалтерского учета (в частности)

I. Внеоборотные активы

 

Основные средства

1150

Разница между остатками по счетам:
– 01 «Основные средства»
– 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140)
– остаток по счету 07 «Оборудование к установке» (в части расходов на незавершенное строительство)
– остаток по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части расходов на незавершенное строительство)
– остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части регулярных крупных затрат, возникающих через определенные длительные временные интервалы (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объекта основных средств, на проведение его ремонта и на иные аналогичные мероприятия (например, проверку технического состояния))*

     

 

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 12.12%
  • Да, с фондом 28.79%
  • Да, с инспекцией и фондом 10.61%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль