Составление баланса и заполнение его

134

Вопрос

Составляем баланс впервые (до этого были на УСН баланс не составляли) накопились убытки прошлых лет, на покрытие которых прибыли не хватает.  Вот что получилось АКТИВ 2013 2012 Материальные внеоборотные активы 2272 1075 Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 400 Запасы 16 825 Денежн. средства 96 311 Финансовые и др. оборот сред 295 517 БАЛАНС 3079 2727 ПАССИВ Капитал и резервы (3180) (3667) Долгосроч заемные 900 Кредит задолжность 264 565 БАЛАНС (2016) (3102).

Ответ

Вам необходимо уровнять показатели бухгалтерского баланса по пассиву. Для этого предназначен счет 84. Если у общества накопились убытки, то Дебетовое сальдо по данному счету будет означать данный показатель. Вероятно, на сумму убытков от текущей деятельности Ваш баланс не сходиться. Показатель уравнивается записью:

Дебет 84 Кредит 00
– отражен непокрытый убыток.

См. порядок составления вступительной отчетности организации на УСН в файле ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Ситуация: Как начать вести бухучет. До 1 января 2013 года организация вела бухучет только по основным средствам и нематериальным активам

До 2013 года организации, применяющие упрощенку, были обязаны вести бухучет только в отношении основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). С 1 января 2013 года данные организации должны вести бухучет в полном объеме (ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом за 2012 год организации, применяющие упрощенку, сдавать бухгалтерскую отчетность не обязаны (письмо Минфина России от 23 октября 2012 г. № 03-11-09/80). Поэтому первую бухгалтерскую отчетность нужно будет сдать за 2013 год. Значит, восстанавливать бухучет за предыдущие годы в полном объеме не нужно. Достаточно определить остатки по соответствующим счетам по состоянию на 1 января 2013 года и сформировать вступительное сальдо по соответствующим статьям Бухгалтерского баланса на 1 января 2013 года. Для этого нужно провести инвентаризацию активов и обязательств:*

После того как проведете инвентаризацию активов и обязательств, сформируйте остатки по счетам по состоянию на 1 января 2013 года.

Следует отметить, что для субъектов малого предпринимательства предусмотрены упрощенные правила ведения бухучета. В информационном сообщении Минфина России от 9 ноября 2012 г. № ПЗ-3/2012 для таких организаций предложен упрощенный план счетов. Согласно данным рекомендациям, организации на упрощенке могут использовать:*

  • для учета материальных запасов – счет 10 «Материалы» вместо счетов 07, 10, 11;
  • для учета готовой продукции и товаров – счет 41 «Товары» вместо счетов 43, 41;
  • для учета денежных средств в банках – счет 51 «Расчетные счета» вместо счетов 52, 55, 57, 51;
  • для учета дебиторской и кредиторской задолженности – счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79;
  • для учета затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), – счет 20 «Основное производство» (вместо счетов 23, 25, 26, 28, 29, 20), счет 44 «Расходы на продажу»;
  • для учета капитала – счет 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 82, 83;
  • для учета финансового результата – счет 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91, 99.

Такой порядок предусмотрен пунктами 3.1 и 3.2 информационного сообщения Минфина России от 9 ноября 2012 г. № ПЗ-3/2012.

При этом к данным счетам организация может открывать субсчета. Например, к счету 76 могут быть открыты субсчета «Расчеты с покупателями», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Подробнее об организации ведения бухучета субъектами малого предпринимательства см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства.

Для того чтобы отразить начальное сальдо по счетам бухучета, сформируйте проводки с использованием вспомогательного счета 00.

В учете сделайте следующие записи:

Дебет 00 Кредит 80
– учтена величина уставного капитала организации;

Дебет 01 Кредит 00
– сформирована первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 00 Кредит 02
– отражена сумма начисленной амортизации;

Дебет 08 Кредит 00
– начислены расходы на строительство объекта, который будет учтен в составе основных средств;

Дебет 10 Кредит 00
– учтена стоимость сырья и материалов на складе организации;

Дебет 41 Кредит 00
– учтена стоимость товаров (готовой продукции);

Дебет 50 Кредит 00
– учтена сумма денежных средств в кассе организации;

Дебет 51 Кредит 00
– учтена сумма денежных средств на расчетных счетах организации;

Дебет 00 Кредит 60
– отражена задолженность перед поставщиками за приобретенные товары, работы, услуги;

Дебет 60 Кредит 00
– отражена задолженность поставщиков и подрядчиков перед организацией по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам;

Дебет 00 Кредит 76 «Расчеты с покупателями»
– отражена задолженность перед покупателями по отгруженной продукции;

Дебет 76 «Расчеты с покупателями» Кредит 00
– отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию;

Дебет 00 Кредит 66 (67)
– отражена задолженность организации по кредитным и заемным обязательствам;

Дебет 66 (67) Кредит 00
– отражена задолженность заемщиков перед организацией;

Дебет 00 Кредит 76 «Расчеты с подотчетными лицами»
– отражена задолженность подотчетных лиц по выданным суммам;

Дебет 00 (68) Кредит 68 (00)
– отражена задолженность организации по налогам (задолженность бюджета перед организацией);

Дебет 00 (69) Кредит 69 (00)
– отражена задолженность организации по страховым взносам (задолженность внебюджетных фондов перед организацией).

После того как все остатки будут разнесены по счетам, определите нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) организации. Для этого рассчитайте кредитовый и дебетовый оборот по вспомогательному счету 00.

Нераспределенную прибыль рассчитайте по формуле:

Нераспределенная прибыль

=

Кредитовый оборот по вспомогательному счету 00

Дебетовый оборот по вспомогательному счету 00


Нераспределенную прибыль отразите проводкой:

Дебет 00 Кредит 84
– сформирована чистая прибыль на конец отчетного года.

Сумму убытка определите по формуле:

Непокрытый убыток

=

Дебетовый оборот по вспомогательному счету 00

Кредитовый оборот по вспомогательному счету 00


Сумму непокрытого убытка отразите проводкой:*

Дебет 84 Кредит 00
– отражен непокрытый убыток отчетного года.

Исходя из полученных данных отразите вступительное сальдо на 1 января 2013 года в Бухгалтерском балансе.

Пример проведения инвентаризации активов и обязательств и их отражения в бухучете*

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку и не ведет бухучет в полном объеме. В конце 2012 года бухгалтер «Альфы» провел инвентаризацию активов и обязательств.

В результате инвентаризации и сопоставления остатков по счетам 01 и 02 по состоянию на 1 января 2013 года выявлены следующие остатки.

Наименование

Оценка, руб.

Материальные ценности и иные активы

Основные средства

600 000

Товары

100 000

Денежные средства

На расчетном счете

180 000

В кассе

20 000

Дебиторская задолженность

По выданным авансам на поставку товаров

100 000

По реализованным покупателям товарам

300 000

Кредиторская задолженность

По полученным от поставщиков товарам

150 000

По авансам, полученным от покупателей

350 000

Перед внебюджетными фондами

50 000

По единому налогу

40 000

Кредит

600 000

Капитал

Уставный капитал

10 000


Результаты инвентаризации бухгалтер отразил на счетах бухучета следующим образом:

Дебет 00 Кредит 80
– 10 000 руб. – учтена величина уставного капитала организации;

Дебет 01 Кредит 00
– 1 000 000 руб. – сформирована первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 00 Кредит 02
– 400 000 руб. – отражена сумма начисленной амортизации;

Дебет 41 Кредит 00
– 100 000 руб. – отражена стоимость товаров;

Дебет 50 Кредит 00
– 20 000 руб. – учтена сумма денежных средств в кассе организации;

Дебет 51 Кредит 00
– 180 000 руб. – учтена сумма денежных средств на расчетном счете;

Дебет 00 Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»
– 150 000 руб. – отражена задолженность перед поставщиками за приобретенные товары;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками по авансам выданным» Кредит 00
– 100 000 руб. – отражена задолженность поставщиков перед организацией по отгруженным товарам;

Дебет 00 Кредит 76 «Расчеты с покупателями»
– 350 000 руб. – отражена задолженность перед покупателями по отгруженной продукции;

Дебет 76 «Расчеты с покупателями» Кредит 00
– 300 000 руб. – отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию;

Дебет 00 Кредит 66
– 600 000 руб. – отражена задолженность организации по кредитным обязательствам;

Дебет 00 Кредит 68
– 40 000 руб. – отражена задолженность организации по единому налогу;

Дебет 00 Кредит 69
– 50 000 руб. – отражена задолженность организации по страховым взносам.

Полученное сальдо по счету 00 закрывается по счету 84:

Дебет 00 Кредит 84
– 100 000 руб. – сформирована чистая прибыль отчетного года.

В Бухгалтерском балансе по состоянию на 1 января 2013 года бухгалтер «Альфы» отразил вступительное сальдо по перечисленным счетам следующим образом (тыс. руб.).

Наименование показателя

На 1 января 2013 года

На 31 декабря 2011 года

На 31 декабря 2010 года

I. Внеоборотные активы

...

Основные средства

600

...

Итого по разделу I

600

II. Оборотные активы

Запасы

100

Дебиторская задолженность

400

...

Денежные средства

200

...

Итого по разделу II

700

Баланс

1300

III. Капитал и резервы

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

10

...

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

100

Итого по разделу III

IV. Долгосрочные обязательства

...

V. Краткосрочные обязательства

...

Кредиторская задолженность

1190

...

Итого по разделу V

1190

Баланс

1300

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль