Автотранспорт на ремонте в течение месяца и расчет ЕНВД

345

Вопрос

Муниципальное унитарное предприятие имеет на балансе 18 единиц техники: 1 автомобиль УАЗ он используется только для нужд предприятия и 17 автобусов . Наше предприятие применяет ЕНВД для 17 единиц. В ноябре 2013 года предприятию передали автобус Б/у он не используется т.к. не исправен нужен кап. ремонт. Вопрос: нужно ли включить в налогооблагаемую базу этот автобус? В феврале 2014 года наш автобус попал в ДТП, справки с ГИБДД еще нет, он не снят с учета и по нему не принято решения восстановит его или списать. Как применять налоги в этом случае. и какие д окументы необходимо применять?

Ответ

Если автобус находился на ремонте полный календарный месяц, то для расчета ЕНВД его не учитывайте. Тот факт, что транспортное средство не использовалось, нужно подтвердить документально (например: договор с автосервисом, акт приема-передачи, приказ руководителя о проведении ремонта, справка ГИБДД). Если подтверждающих документов нет, автотранспортное средство необходимо учесть при расчете ЕНВД.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух


1. Ситуация: Нужно ли при расчете ЕНВД учитывать автотранспортные средства, которые в течение месяца (квартала) были на ремонте или не использовались по другим причинам. Организация оказывает услуги по перевозке пассажиров

Если автомобиль находился на ремонте полный календарный месяц, то для расчета ЕНВД его не учитывайте.*

Таким образом, ответ на этот вопрос зависит от продолжительности периода, в течение которого автотранспортные средства не использовались для перевозки пассажиров.

Организации, которые оказывают автотранспортные услуги по перевозке пассажиров, рассчитывают ЕНВД, исходя из физического показателя «количество посадочных мест» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В отличие от правил расчета ЕНВД при оказании услуг по перевозке грузов в отношении деятельности по перевозке пассажиров законодательство не устанавливает прямой зависимости между суммой налога и фактически используемым количеством физических показателей (посадочных мест). Такой вывод можно сделать из определения транспортного средства, приведенного в абзаце 10 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании паспорта технического средства (ПТС) или по данным органов гостехнадзора (ГИБДД). Из этого следует, что количество посадочных мест, включаемых в расчет ЕНВД, определяется по технической документации и не зависит от того, использовалось ли транспортное средство для перевозки пассажиров или нет. Таким образом, буквальное толкование положений абзаца 10 статьи 346.27 и пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ позволяет предположить, что в рассматриваемой ситуации в расчет налоговой базы нужно включать все посадочные места, наличие которых подтверждено технической документацией транспортных средств или органами гостехнадзора (ГИБДД).

В то же время нельзя не учитывать, что количество посадочных мест неразрывно связано с количеством транспортных средств, которые организация фактически использует в деятельности по перевозке пассажиров. В отрыве от транспортного средства посадочные места нельзя рассматривать в качестве самостоятельных источников дохода. Количество посадочных мест, фактически используемых в предпринимательской деятельности, непосредственно влияет на формирование налоговой базы по ЕНВД. Иной подход противоречил бы определению вмененного дохода, которое приведено в абзаце 2 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, если транспортное средство находится на ремонте, посадочные места, которые имеются в этом транспортном средстве, следует исключить из количества физических показателей с начала месяца, в котором транспортное средство вышло из строя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Однако это правило действует только в том случае, если автомобиль не использовался как минимум до конца месяца.* Например, если автомобиль встал на ремонт в начале месяца, а в конце месяца вновь использовался в перевозках, то количество находящихся в нем посадочных мест нужно включить в налоговую базу. Тот факт, что транспортное средство не использовалось, нужно подтвердить документально.*

Не исключено, что при проверке налоговая инспекция не согласится с уменьшением ЕНВД за счет исключения из налоговой базы посадочных мест в автомобилях, которые не эксплуатировались. В этом случае организации придется отстаивать свою позицию в региональном налоговом управлении или в суде. Арбитражная практика по этой проблеме пока не сложилась.*

Из рекомендации «Как рассчитать ЕНВД при ведении деятельности по перевозке пассажиров и грузов»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД при ведении деятельности по перевозке пассажиров и грузов

<…>

Тот факт, что транспортное средство не использовалось, нужно подтвердить документально. Например, если автомобиль находился в ремонте, то подтверждающими документами будут договор с автосервисом, акт приемки-передачи выполненных работ, приказ руководителя организации о проведении ремонта.*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

26.03.2014 г.

С уважением,

Татьяна Гнедышева, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.78%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.27%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.9%
  • в программе БухСофт 4.44%
  • в других бухгалтерских программах 20.95%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 10.79%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.86%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль