Резерв по сомнительным долгам

400

Вопрос

Нужно ли включать в сомнительные долги для формирования резерва выданный сотруднику займ (кредит беспроцентный не просроченный)?

Ответ

 

Нет, если возврата не наступил и у организации имеется уверенность, что займ будет своевременно возвращен. Если же организация однозначно уверена, что займ в срок возвращен не будет, то она должна создать резерв не позднее даты срока возврата займа

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Справочники: В каких случаях нужно создавать в бухгалтерском и налоговом учете резерв по сомнительным долгам

Вид задолженности

Документ, устанавливающий срок исполнения обязательств сторонами

Создание резерва

Дата, на которую задолженность становится сомнительной и подлежит включению в состав резерва

В бухучете

В налоговом учете

Задолженность за реализованные товары (работы, услуги)

Договор поставки (выполнения работ, оказания услуг)

Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности)

По желанию организации (п. 3 ст. 266 НК РФ)

В бухгалтерском учете – не позднее даты оплаты товаров (работ, услуг), указанной в договоре*. В налоговом учете – по истечении 45 дней с даты оплаты, указанной в договоре

Задолженность, возникшая в результате перечисления аванса и неисполнения в срок обязательств продавцом (исполнителем)

Договор поставки (выполнения работ, оказания услуг)

Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности)

Не создается (письма Минфина России от 30 июня 2011 г. № 07-02-06/115, от 17 июня 2009 г. №03-03-06/1/398)

Не позднее даты исполнения обязательств продавцом (исполнителем), указанной в договоре

Задолженность по договору аренды (лизинга)

Договор аренды (лизинга)

Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности)

По желанию организации(письмо Минфина России от 21 октября 2008 г. № 03-03-06/1/594)

В бухгалтерском учете – не позднее даты оплаты арендной платы (лизингового платежа), указанной в договоре. В налоговом учете – по истечении 45 дней с даты оплаты, указанной в договоре

Задолженность по договору реализации ценных бумаг

Договор реализации ценных бумаг

Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности)

Не создается (письмо Минфина России от 15 ноября 2005 г. № 03-03-04/3/15)

Не позднее даты оплаты ценных бумаг, указанной в договоре

Задолженность по договору уступки права требования

Договор уступки права требования

Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности)

Не создается (письмо Минфина России от 12 мая 2009 г. № 03-03-06/1/318)

Не позднее даты погашения задолженности, указанной в договоре

Задолженность по договору беспроцентного**займа

Договор беспроцентного займа

Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности)

Не создается (письмо Минфина России от 12 мая 2009 г. № 03-03-06/1/318)

Не позднее даты возврата займа, указанной в договоре*

Задолженность по штрафным санкциям контрагента на основании решения суда

Решение суда

Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности)

Не создается (письма Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-03-06/1/29315, от 23 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/612, от 5 мая 2006 г. № 03-03-04/2/129)

Не позднее даты, указанной в судебном решении

Задолженность по получению дивидендов

Решение учредителей

Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности)

Не создается (письмо Минфина России от 1 августа 2011 г. № 03-03-06/1/441)

Не позднее даты выплаты дивидендов, указанной в решении учредителей

         

* В случае если в договоре купли-продажи отсутствует условие о сроке оплаты товара, то применяются положения статьи 486Гражданского кодекса РФ (постановление Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18), то есть обязанность по оплате товара непосредственно до или после его получения, или положения пункта 2 статьи 314 Гражданского кодекса РФ, то есть обязанность оплатить товар в течение семи дней с момента предъявления продавцом требования об оплате.

** По процентным займам резерв формируйте по правилам создания резерва под обесценение финансовых вложений (п. 38 ПБУ 19/02).

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.54%
  • Да, с фондом 30.77%
  • Да, с инспекцией и фондом 8.97%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.72%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль