Перевод долга чтобы не возникли претензии налоговой службы

3636

Вопрос

Наша организация на УСН (доходы минус расходы) собирается сделать перевод долга по займу организации работающей на основной системе налогообложения . Подскажите при передачи долга мы в расходы сможем включить % и основной долг или только %.

Ответ

из текста вопроса можно сделать вывод, что Ваша организация является должником по договору займа и переводит долг по договору займа и подлежащим уплате процентам на иное лицо.

 

Организации на УСН вправе учесть при налогообложении расходы в виде процентов по полученным займам (в пределах норм) после их фактической оплаты. Перевод долга по выплате процентов приравнивается к оплате таких процентов. Следовательно, Вы вправе учесть проценты по займу при расчете единого налога на дату подписания соглашения о переводе долга.

Операции по получению и возврату займа на расчет единого налога не влияют. Так как перевод долга приравнивается к погашению Вашей обязанности по возврату займа, то, соответственно, сумма переведенной задолженности по договору займа не включается в расходы, учитываемые при налогообложении.

Обращаем Ваше внимание, что в случае если перевод долга не является возмездным и не влечет возникновение каких-либо встречных обязательство у Вашей организации, то Вы не вправе учесть проценты по займу в расходах. Это объясняется тем, что фактически эти расходы осуществляет не Ваша организация, а новый должник. Кроме того, сумму оплаченных за Вашу организацию процентов и сумму долга следует включить в доходы на дату подписания соглашения о переводе долга. Так как безвозмездно полученные доходы в виде прощенной задолженности подлежат включению в налогооблагаемую базу на УСН.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip - версия

1.Статья: Три правила перевода долга, чтобы не возникло претензий ни у налоговиков, ни у контрагентов

 

Еще одно важное различие. Когда речь идет об исполнении обязанности за покупателя третьим лицом, поставщик обязан принять от него платеж. Кстати, в поручении при этом будет указано, что третья организация платит за покупателя. Когда же покупатель хочет полностью перевести долг на другую организацию, прежде придется получить на это согласие поставщика. И тут уже новый должник будет платить поставщику от своего имени.*

 

Правило № 3. Договор о переводе долга должен быть возмездным

У налоговиков не должно возникнуть подозрений, что перевод долга носит безвозмездный характер.* Иначе они могут, к примеру, заявить, что старый должник неправомерно принял к вычету НДС по купленным у поставщика товарам. Раз он не понес затрат в связи с их покупкой. О том, как вообще перевод долга влияет на налоги, вы можете узнать из таблицы ниже.

Как старый и новый должник будут считать налоги в связи с переводом долга

У кого ведется учет

Налоги, на которые влияет перевод

Обязанность, которая возникает у старого должника

списать задолженность нового должника за реализованные ему ранее товары

поставить новому должнику товары

У старого должника

Отношения с кредитором

НДС

Перевод долга по оплате товаров на вычет НДС по ним никак не влияет

Налог на прибыль

Компания при методе начисления признает стоимость приобретенных товаров в расходах независимо от их оплаты

«Упрощенка»

Расходы по покупке товаров будут считаться оплаченными на дату перевода долга (письмо Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-11-06/2/45)*

Отношения с новым должником

НДС

На выручку от продажи товаров новому должнику компания уже начислила НДС в момент отгрузки. Так что перевод долга на расчет НДС не повлияет

По сути, компания получила от нового должника предоплату в неденежной форме под будущую поставку товаров. Поэтому она должна выписать авансовый счет-фактуру

Налог на прибыль

Доход от продажи товаров новому должнику признают, как правило, на дату отгрузки. Поэтому перевод долга не скажется на налоговом учете

Предоплату при методе начисления в доходы включать не нужно

«Упрощенка»

Возникает доход от реализации товаров новому должнику

У «упрощенщика» возникает доход в виде аванса в неденежной форме

У нового должника

Отношения с кредитором

Налог на прибыль, «упрощенка»

Дополнительных расходов в связи с данной сделкой не возникает, так как, перечисляя долг кредитору, компания оплачивает не свои расходы

Отношения со старым должником

НДС

Оплата не влияет на вычет налога по приобретенным у старого должника товарам

НДС с предоплаты в неденежной форме принять к вычету нельзя, ведь у компании нет платежки на аванс

Налог на прибыль

Перевод долга не отразится на расчете налога

Предоплату при методе начисления в расходах не учитывают

«Упрощенка»

Купленные у старого должника товары считаются оплаченными

Компания не включает сумму аванса в расходы

       

 

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 14, ИЮЛЬ 2012

2. Ситуация: Как учесть организации на УСН проценты по полученному займу

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, на проценты по заемным средствам налоговую базу не уменьшают. Такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, проценты по полученному займу (кредиту) уменьшат налоговую базу в пределах норм (подп. 9 п. 1 ст. 346.16,п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Норму рассчитайте так же, как и плательщики налога на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

При расчете единого налога начисленные проценты учтите только после их фактической выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Из рекомендации «Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)»

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Рекомендация: Как учесть при налогообложении выдачу займа. Организация применяет специальный налоговый режим

 

На расчет единого налога деньги (имущество), выданные по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).* Это касается и сумм «входного» НДС со стоимости имущества, полученного назад по договору займа в натуральной форме (подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

 

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Ситуация: Как учесть при налогообложении прощение долга по предоставленному займу. Организация применяет упрощенку

Организации, которые платят единый налог с доходов, включать в налоговую базу расходы не вправе (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, на сумму прощенного долга налоговую базу также уменьшить не вправе. Это объясняется тем, что перечень расходов, учитываемых при упрощенке, является закрытым. Возможность учесть в расходах сумму прощенного долга в этом перечне не предусмотрена. Это следует из положений статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Если заем был выдан под проценты, то при расчете единого налога (независимо от выбранного объекта налогообложения) на момент прощения долга в составе доходов нужно учесть проценты, начисленные за период пользования займом. Это связано с тем, что доходом на упрощенке признается не только поступление оплаты, но и погашение обязательства другим способом (в данном случае – в виде прощения долга). Такой порядок следует из пункта 1 статьи 346.14, пункта 1 статьи 346.15, пункта 6 статьи 250 и пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.*

 

Из рекомендации «Как учесть при налогообложении выдачу займа. Организация применяет специальный налоговый режим»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.44%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.65%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.65%
  • в программе БухСофт 4.96%
  • в других бухгалтерских программах 19.83%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.98%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль