Бухгалтерский учет и списание спецодежды и инвентаря

1324

Вопрос

Когда включать в книгу учета доходов и расходов затраты на приобретение спецодежды, инвентаря, инструментов, стоимость которых не превышает 40000 руб . сразу как только оплатила или надо дожидаться ввода в эксплуатацию, т. е регулировать остатками на складе. Или это зависит от решения бухгалтера как отразить стоимость инвентаря в расходах, и какими документами это нужно оформить.

Ответ

Списывайте материальные расходы сразу после фактической оплаты. Главное, чтобы материальные ценности были оплачены и оприходованы на склад. В книге учета доходов и расходов затраты на приобретение спецодежды, инвентаря, инструментов сырья стоимость которых не превышает 40000 руб. отражаются на основании платежного поручения. При этом вести учет сырья и материалов, списанных в производство, Вы не обязаны.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух для коммерческой версии


1.Ситуация: В какой момент можно списать на расходы стоимость МПЗ (сырья, инвентаря, комплектующих и т. д.). Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Списывайте материальные расходы сразу после фактической оплаты.*

Организации на упрощенке с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налоговую базу на материальные расходы (п. 1 ст. 346.14, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы (в случае их экономической обоснованности) признаются сразу после фактической оплаты.* Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17, пункта 2  статьи 346.16 и пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Исходя из буквального толкования положений пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, признавать материальные расходы нужно по правилам статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Однако разъяснения Минфина России позволяют сделать вывод, что такие расходы можно включить в расчет единого налога, если одновременно соблюдены два условия:*
– ТМЦ (сырье, материалы, инвентарь, комплектующие) получены и оприходованы на склад;
– расходы оплачены, то есть задолженность перед поставщиком погашена.

Это правило применяется и в отношении давальческого сырья, переданного на переработку другой организации (письмо Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/17871).

Выполнять дополнительные условия, предусмотренные статьей 254 Налогового кодекса РФ, для признания материальных расходов не требуется. В частности, не нужно дожидаться, когда сырье передадут в производство. А корректировать сумму материальных расходов на стоимость неиспользованных остатков не придется (письмо Минфина России от 31 июля 2013 г. № 03-11-11/30607).

В отношении же инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и прочего имущества, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб., не обязательно соблюдать нормы подпункта 3пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. То есть расходы на приобретение таких объектов можно списать в уменьшение налоговой базы независимо от того, ввели их в эксплуатацию или нет. Главное, чтобы материальные ценности были оплачены и оприходованы на склад*. Об этом сказано в письмах Минфина России от 5 июля 2013 г. № 03-11-06/2/26056 и от 29 июля 2009 г. № 03-11-06/2/137.

В книге учета доходов и расходов затраты на приобретение сырья (материалов) отражаются на основании платежного поручения, которым были оплачены поступившие ресурсы. При этом вести учет сырья и материалов, списанных в производство, организация не обязана*. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 и подпункта 1 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 октября 2010 г. № 03-11-11/284 и от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/4. В таком же порядке признаются расходы на сырье и материалы, которые организация приобрела и оплатила в период применения упрощенки, а использовала в производстве после перехода на общую систему налогообложения. Сумма расходов в такой ситуации в полном объеме учитывается при расчете единого налога. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 октября 2011 г. № 03-11-11/259.

Пример отражения в книге учета доходов и расходов затрат на приобретение сырья и хозяйственного инвентаря. Организация применяет упрощенку и платит налог с разницы между доходами и расходами*

ЗАО «Альфа» занимается производством продуктов питания, применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

В марте «Альфа» приобрела:

  • сырье для использования в основном производстве на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.);
  • инвентарь для использования в производственной деятельности на общую сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС 1800 руб.).

Сырье было оплачено 25 марта, оприходовано на склад 28 марта, а списано в производство – 4 апреля. Стоимость сырья, а также сумму «входного» НДС бухгалтер включил в состав расходов в марте (I квартал), не дожидаясь списания в производство.

Инвентарь был оплачен 29 марта, а введен в эксплуатацию 2 апреля. Бухгалтер принял решение отразить стоимость инвентаря в расходах после его ввода в эксплуатацию, то есть в апреле (II квартал).

Перечисленные операции были отражены в книге учета доходов и расходов.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Формы: Книга учета доходов и расходов организации, применяющей упрощенку (фрагмент). Отражение операций, связанных со списанием стоимости сырья и хозяйственного инвентаря

Приложение № 1
к приказу Минфина России
от 22.10.2012 № 135н

КНИГА
учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения*

   

Коды

 

Форма по ОКУД

   
 

Дата (год, месяц, число)

 

13

01

01

на 20

1 3

год

   
     

Налогоплательщик (наименование организации/фамилия,
имя, отчество индивидуального

   

предпринимателя)

ООО «Торговая фирма "Гермес"»

   
 

по ОКПО

   
   

Идентификационный номер налогоплательщика-организации/код причины
постановки на учет в налоговом органе (ИНН/КПП)

 

7

7

0

8

1

2

3

4

4

6

   

/

7

7

0

8

0

1

0

0

1

   
   

Идентификационный номер налогоплательщика – индивидуального
предпринимателя (ИНН)

 
                                               
   

Объект налогообложения

Доходы, уменьшенные на величину расходов

 
 

(наименование выбранного объекта налогообложения

 
   

в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)

 
     

Единица измерения: руб.

 

по ОКЕИ

 

383

 

Адрес места нахождения организации
(места жительства индивидуального

предпринимателя)

104055, г. Москва, ул. Лесная, д. 69

 

Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков

40702810400000000222

 

(номера расчетных и

в АКБ «Надежный»

иных счетов и наименование соответствующих банков)

 
 
 
 
                                                                         

I. Доходы и расходы

Регистрация

Сумма


п/п

Дата и номер
первичного
документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

1

Накладная № 110, счет-
фактура № 110 от 28.03.2013(поступление)

Платежное поручение № 150 от 2 5 .03.201 3 (оплата)

Списаны расходы на приобретение сырья

 

100 000 руб.

2

Накладная № 110, счет-
фактура № 110 от 28.03.2013 (поступление)

Платежное поручение № 150 от 25.03.201 3 (оплата)

Списан «входной» НДС
по приобретенному
сырью

 

18 000 руб.

Итого за I квартал

1

02.04.2013
Требование-
накладная № 40 (передача в эксплуатацию)

Платежное поручение № 163 от 29 .03.201 3 (оплата)

Списаны расходы на приобретение хозяйственного инвентаря

 

10 000 руб.

2

02.04.2013
Требование-
накладная № 40 (передача в эксплуатацию)

Платежное поручение № 163 от 29 .03.201 3 (оплата)

Списан «входной» НДС
по приобретенному
инвентарю

 

1800 руб.

...

Итого за II квартал

...

...

Итого за полугодие

...

...

         

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.17%
  • рост лимитов по УСН 51.08%
  • новая Книга учета 7.5%
  • КБК по минимальному налогу 21.3%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.86%
  • электронные больничные 26.04%
  • электронный иск в суд 16.57%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.41%
  • уплата налога за третьих лиц 50.1%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль