Компенсация по командировочным и взносы в пенсионный фонд

183

Вопрос

Подскажите, если предусмотреть выплату суточных при однодневных командировках в положении о командировках, будут ли такие выплаты признаваться компенсационными и будут ли они облагаться пенсионными взносами

Ответ

При однодневных командировках, когда у сотрудника есть возможность ежедневно возвращаться домой, выплата суточных законодательством не предусмотрена. Но при этом считает, что такие выплаты могут быть признаны возмещением расходов, связанных с выполнением работы вне места постоянной службы. В таком случае суммы не облагаются страховыми взносами как компенсации. Главное, чтобы они были подтверждены документами (абз. «и» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). То есть от страховых взносов освобождаются выплаты, которые являются возмещением документально подтвержденных расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции при однодневных командировках. Главное, чтобы сотрудник получил разрешение работодателя на такие затраты, а порядок их возмещения был установлен коллективным договором или локальным нормативным актом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Ситуация: Полагаются ли сотруднику суточные при однодневнойкомандировке по России

Иногда сотрудника направляют в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному местожительству.

Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения сотрудника решает руководитель организации. При этом он должен учесть:

  • удаленность места командировки от местожительства сотрудника;
  • условия транспортного сообщения;
  • характер выполняемого задания;
  • необходимость создания сотруднику условий для отдыха.

Обязанность работодателя оплачивать командированным дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), предусмотрена статьей 168 Трудового кодекса РФ. Однако при командировках по России в местность, откуда сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Это предусмотрено пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Аналогичное правило содержит пункт 15 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62.

Таким образом, при однодневной командировке по России суточные сотруднику не положены.

В то же время статьей 168 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что при направлении сотрудника в командировку работодатель обязан возмещать ему не только суточные, но и расходы на проезд, на наем жилого помещения, а также иные расходы, произведенные с разрешения или с ведома работодателя. Поэтому запрет на выплату суточных при однодневной командировке не мешает возместить сотруднику понесенные им иные расходы, связанные с выполнением трудовой функции (при условии что они подтверждены первичными документами). Главное, чтобы сотрудник получил разрешение работодателя на такие затраты, а порядок их возмещения был установлен коллективным договором или локальным нормативным актом.

Аналогичные выводы следуют из пункта 1 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: Минтруд разрешил не облагать взносами суточные за однодневнуюкомандировку

Письмо Минтруда России от 06.11.2013 № 17-4/10/2-6751

По общему правилу командировочные, в том числе суточные, страховыми взносами во внебюджетные фонды не облагаются (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Однако при однодневных командировках, когда у сотрудника есть возможность ежедневно возвращаться домой, выплата суточных законодательством не предусмотрена. В частности, в абзаце 4 пункта 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, прямо сказано, что при однодневных командировках суточные не выплачиваются. Поэтому на практике на подобные выплаты проверяющие начисляют страховые взносы (письмо ФСС РФ от 02.07.2013 № 15-03-14/05-6357).

В своем письме Минтруд согласен с тем, что суммы, выплаченные при однодневных командировках, не являются суточными. Но при этом считает, что такие выплаты могут быть признаны возмещением расходов, связанных с выполнением работы вне места постоянной службы. В таком случае суммы не облагаются страховыми взносами как компенсации. Главное, чтобы они были подтверждены документами (абз. «и» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). То есть от страховых взносов освобождаются выплаты, которые являются возмещением документально подтвержденных расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции при однодневных командировках. Как суточные их расценивать не нужно, поскольку суточные освобождаются от страховых взносов без документов, подтверждающих расходы. Аналогичные правила, по мнению чиновников, действуют и в отношении страховых взносов на травматизм. Данная позиция Минтруда согласуется с мнением судей (Определение ВАС РФ от 14.06.13 № ВАС-7017/13).

Что касается НДФЛ с однодневных суточных, то здесь подход иной. Если их трата подтверждена документами, налог не исчисляйте совсем. Все суммы признавайте компенсационными выплатами.

Если какую-то часть трат сотрудник подтвердить не может, тогда в целях расчета НДФЛ рассматривайте эту выплату как суточные. А они, напомним, облагаются НДФЛ лишь в части, превышающей 700 руб. в день — для поездки по России или 2500 руб. — для заграничной (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ). Такой подход к расчету НДФЛ по суточным с однодневных командировок подтверждается письмом Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189 и постановлением Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12.

Журнал  «Упрощенка», № 1, январь 2014

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.08%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.77%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.77%
  • в программе БухСофт 5.31%
  • в других бухгалтерских программах 19.03%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.39%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.65%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль