Налоговый вычет для индивидуальных предпринимателей продавшим земельный участок

363

Вопрос

Дополнение к вопросу 348085 ИП , общ .с истема налогообложения, полу чил доход от продажи зем.уч-ков , но это один из видов предпр.деятельности , ИП все равно же имеет право на налоговый вычет? Какие разделы и листы должны быть заполнены в декларации 3 НДФЛ

Ответ

Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, к указанным доходам не применяются. В случае, если имущество, указанное в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не использовалось для осуществления предпринимательской деятельности, например, налогоплательщик продает земельный участок и жилой дом, который является местом постоянного проживания, он может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

 

Расчет имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества  указывается в декларации 3-НДФЛ на листе Е.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Письмо: Минфина России от 04.06.2012 № 03-04-05/3-676

Вычет по НДФЛ: продажа индивидуальным предпринимателем собственного жилого дома

Вопрос: Я собираюсь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и при государственной регистрации одними из видов деятельности хочу указать: Покупка и продажа земельных участков; Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества. Для осуществления данных видов деятельности я хочу покупать в собственность у юридических и физических лиц в Волоколамском районе Московской области крупные земельные участки (площадью свыше 20 Га) из категории земель: земли сельскохозяйственного назначения. В дальнейшем в соответствии с действующим законодательством хочу получить для этих земель разрешенное использование: для дачного строительства; осуществить размежевание площади земельного участка на множество участков площадью 1000-2000 кв.м и продать земельные участки гражданам для дачного строительства. При осуществлении предпринимательской деятельности я хочу применять упрощенную систему налогообложение с объектом налогообложения доходы с налоговой ставкой, установленной ст.346_20 Налогового кодекса РФ в размере 6 процентов. В период осуществления предпринимательской деятельности я хотел бы приобрести в собственность в Красногорском районе Московской области земельный участок для индивидуального жилищного строительства, категория земель: земли населенных пунктов, общей площадью до 1500 кв.м и построить на нем жилой дом, назначение: жилое, для постоянного проживания моей семьи. Смогу ли я при необходимости продать земельный участок и дом, предназначенные для постоянного проживания моей семьи, воспользовавшись правом, предоставленным налогоплательщику абз.2, подп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации - а именно, уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных мною документально подтвержденных расходов. *

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Вместе с этим сообщаем следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. Согласно абзацу пятому подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса положения данного пункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. *

Для осуществления предпринимательской деятельности физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с указанием видов деятельности, которые он собирается осуществлять, по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, к указанным доходам не применяются. В случае, если имущество, указанное в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не использовалось для осуществления предпринимательской деятельности, например, налогоплательщик продает земельный участок и жилой дом, который является местом постоянного проживания, он может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса. *

Заместитель
директора Департамента
С.В.Разгулин

2. Рекомендация: Как предпринимателю составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ


Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, обязаны составлять декларацию по НДФЛ. Форма декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760. *

Состав декларации

Декларация по форме 3-НДФЛ включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%»;
  • раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%»;
  • раздел 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%»;
  • раздел 4 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%»;
  • раздел 5 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 15%»;
  • раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;
  • лист А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)»;
  • лист Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)»;
  • лист В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики»;
  • лист Г1 «Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг))»;
  • лист Г2 «Расчет суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащей налогообложению»;
  • лист Г3 «Расчет суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса»;
  • лист Д «Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221, а также налоговых вычетов, установленных абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»;
  • лист Е «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»; *
  • лист Ж1 «Расчет стандартных налоговых вычетов»;
  • лист Ж2 «Расчет социальных налоговых вычетов»;
  • лист Ж3 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования»;
  • лист З «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок»;
  • лист И «Расчет имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса».

В составе декларации по форме 3-НДФЛ предприниматели обязаны представить в налоговую инспекцию:

Остальные листы декларации заполняются при необходимости, то есть при наличии данных, влияющих на расчет НДФЛ. Это следует из раздела II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.

Подача декларации

Декларацию по форме 3-НДФЛ сдавайте в одном экземпляре в налоговую инспекцию по местожительству (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 83 НК РФ). По просьбе предпринимателя на ее копии инспектор обязан поставить штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).

Декларацию по форме 3-НДФЛ за истекший налоговый период (год) представляйте не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Налоговую декларацию можно сдать в инспекцию:

Об этом сказано в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Правила заполнения декларации по форме 3-НДФЛ изложены в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.

Текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами. Если какое-либо поле не заполняется, нужно поставить прочерк – провести прямую линию посередине по всей длине поля (т. е. перечеркнуть всю строку). Если декларация заполняется на компьютере и распечатывается, прочерки можно не ставить. Когда показатель меньше, чем число отведенных для него ячеек, в незаполненных ячейках правой части поля ставятся прочерки. Об этом сказано в пунктах 1.12–1.13 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.

На титульном листе декларации укажите:

  • ИНН;
  • номер корректировки (для первичной декларации «0--», при представлении уточненной декларации указывается номер корректировки «1--» («2--» и т. д.));
  • фамилию, имя, отчество предпринимателя полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита;
  • код налогового периода – «34»;
  • код категории налогоплательщика согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.

На титульном листе должны быть дата заполнения и подпись предпринимателя или его представителя.

Такие правила предусмотрены в разделе III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.

В разделе 6 нужно указать:

Декларацию заполняйте в рублях, без копеек. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств. Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки. Дробные числовые показатели указывайте в том же порядке, что и целые (слева направо с проставлением прочерков в последних ячейках, оставшихся пустыми). Например, если показатель «доля в праве собственности» имеет значение 1/3, то данный показатель указывается в двух полях по три ячейки каждое следующим образом: «1--» – в первом поле, знак «/» или «.» – между полями и «3--» – во втором поле. При заполнении декларации на компьютере числовые показатели выравниваются по правому краю (т. е. незаполненными остаются левые ячейки). После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы.

Такие правила предусмотрены в разделе I Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760. Подробнее об оформлении налоговых деклараций см. Как оформить налоговую отчетность.


Пример заполнения декларации по форме 3-НДФЛ предпринимателем

Предприниматель А.А. Иванов (ИНН 771314996321) применяет общую систему налогообложения и занимается розничной торговлей (код ОКВЭД 52.43.1). У Иванова двое несовершеннолетних детей.
Доход от предпринимательской деятельности Иванова в 2013 году составил 1 500 000 руб., в том числе:

  • за январь – 100 000 руб.;
  • за февраль – 110 000 руб.;
  • за март – 95 000 руб.;
  • за апрель – 110 000 руб.;
  • за май – 100 000 руб.;
  • за июнь – 130 000 руб.;
  • за июль – 160 000 руб.;
  • за август – 120 000 руб.;
  • за сентябрь – 115 000 руб.;
  • за октябрь – 130 000 руб.;
  • за ноябрь – 120 000 руб.;
  • за декабрь – 210 000 руб.

Других доходов в течение налогового периода Иванов не имел.
Сумма произведенных и документально подтвержденных расходов составила 800 000 руб., в том числе:

  • материальные расходы – 400 000 руб.;
  • расходы на выплату зарплаты – 200 000 руб.;
  • прочие расходы – 200 000 руб.

Расходов, дающих право на получение имущественного и социального вычетов, Иванов в 2013 году не осуществлял.

Общая сумма авансовых платежей по НДФЛ, уплаченных Ивановым в течение года на основании налоговых уведомлений, составила 50 000 руб.

Расчет НДФЛ за 2013 год Иванов отразил в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной Вам будет интересно:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.76%
  • Да, с фондом 30.59%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.41%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.24%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль