Материальная помощь и сумма облажения

534

Вопрос

Может ли быть предоставлена не облагаемая материальная помощь в размере 4000 руб. одному физическому лицу в нескольких организациях.

Ответ

Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ налогом на доходы физических лиц не облагаются доходы, не превышающие 4000 руб., полученные в виде с материальной помощи от организаций и предпринимателей за налоговый период. Каждый налоговый агент при исчислении налога на доходы применяет нормы пункта 28 статьи 217 НК РФ. Следовательно, если физическое лицо в течение года получило несколько раз материальную помощь от различных организаций и при этом общая стоимость такой помощи суммарно превышает 4000 руб., то ему самостоятельно пересчитать налоговую базу с учетом общей стоимости безвозмездно полученного имущества и уплатить НДФЛ в бюджет. При этом не облагается НДФЛ только совокупная стоимость, не превышающая 4000 руб.

 

Мы можем дополнительно подготовить и выслать в Ваш адрес рекомендации с подробным анализом Вашей проблемы и возможными вариантами ее решения. Подготовка таких материалов займет дополнительное время. Если Вы хотите получить дополнительные рекомендации экспертов, пожалуйста, сообщите нам об этом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух для упрощенки и ВИП-версии

1. Рекомендация: Как отразить при налогообложении оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи. Организация применяет специальный налоговый режим

По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209,п. 1 ст. 210 НК РФ).

Из этого правила есть исключения. Так, не нужно удерживать НДФЛ:

  • с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ);*

 

При освобождении от НДФЛ материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника, учитывайте следующее. Материальная помощь может считаться выплатой стимулирующего характера (например, зависеть от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины). А может и вовсе не быть связанной с результатами труда, например, матпомощь к празднику или юбилею. Для удержания НДФЛ цель выплаты материальной помощи значения не имеет. То есть независимо от цели выплаты сумма, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека, НДФЛ не облагается.* Такой вывод следует из пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 22 октября 2013 г. № 03-03-06/4/44144.

 

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Статья: Налогообложение подарков

Статья доступна в ВИП-версии Системы

 

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик:

  • к физическим лицам, которым сделала подарок организация (индивидуальный предприниматель);
  • к гражданам, получившим доходы в порядке дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

С доходов первой категории одаряемых налог удерживают налоговые агенты — дарители (ст. 226 НК РФ). Вторая категория физических лиц самостоятельно исчисляет НДФЛ с доходов, полученных в порядке дарения. Об этом говорится в подпункте 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ. Указанная норма введена в Налоговый кодекс Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ с 1 января 2008 года. Однако и до вступления поправки в силу граждане должны были сами рассчитывать и уплачивать НДФЛ со стоимости подарков от физических лиц.

Кроме того, самостоятельно исчисляют и декларируют доходы физические лица, получившие в течение календарного года подарки от нескольких налоговых агентов.

 

«Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Налог рассчитывается и уплачивается в отношении всех доходов физического лица, источником которых является налоговый агент, кроме доходов, перечисленных в статье 228 Кодекса (п. 2 ст. 226 НК РФ). В частности, самостоятельно перечислять в бюджет налог должны налогоплательщики, получающие доходы в порядке дарения (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). Исключением из этого правила являются только те доходы, которые налогоплательщики получают по договору дарения от других физических лиц (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, в 2008 году при вручении сотруднику подарка организации не нужно удерживать НДФЛ. Все обязанности, связанные с уплатой налога и представлением отчетности по нему, возложены на счастливого обладателя подарка. А это значит, что одновременно с подарком организация преподносит сотруднику довольно неприятный сюрприз — он должен будет уплатить НДФЛ со стоимости подарка, превышающего 4000 руб., и задекларировать свои доходы.

Возникает вопрос: может ли в этой ситуации организация самостоятельно заплатить за сотрудника НДФЛ со стоимости подарка, превышающей 4000 руб.? На наш взгляд, может. При этом в справке по форме 2-НДФЛ, выданной сотруднику, необходимо указать и стоимость подарка, и налоговую базу, и сумму НДФЛ.

Однако избежать составления и представления налоговой декларации по НДФЛ все равно не удастся. Поскольку в пункте 2 статьи 228 НК РФ эта почетная обязанность закреплена за получателями подарков.

Если организация захочет облегчить участь одариваемых, она может взять на себя все формальности с представлением декларации в налоговые органы. Тогда даритель будет выступать в роли законного представителя налогоплательщика.

Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ налогом на доходы физических лиц не облагаются доходы, не превышающие 4000 руб., полученные в виде подарков от организаций и предпринимателей за налоговый период.

Следовательно, если физическое лицо в течение года получило несколько подарков от различных организаций и при этом общая стоимость подарков суммарно превышает 4000 руб., то ему придется рассчитать и уплатить НДФЛ в бюджет с той части стоимости, которая превышает установленный предел.*

Помимо этого по окончании года ему необходимо составить декларацию по НДФЛ и представить ее в налоговые органы не позднее 30 апреля».

 

В течение налогового периода физические лица могут получать в дар различные вещи от нескольких организаций и физических лиц. Напомним, что согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ от налогообложения освобождаются лишь подарки, совокупная стоимость которых за налоговый период не превысила 4000 руб. Каждый налоговый агент при исчислении налога на доходы применяет нормы пункта 28 статьи 217 НК РФ. Поэтому гражданин, принявший в течение года подарки от нескольких лиц, должен самостоятельно пересчитать налоговую базу с учетом общей стоимости безвозмездно полученного имущества. При этом не облагается НДФЛ только совокупная стоимость, не превышающая 4000 руб.*

ПРИМЕР 7

В ноябре 2007 года гражданин получил в качестве подарка к юбилею от компании «Альфа» часы стоимостью 5000 руб., от общественной организации «Ника» — портрет, цена которого 4000 руб. В организации «Парма», где гражданин работает по трудовому договору, ему был подарен телевизор стоимостью 100 000 руб. В 2007 году одаряемый признавался налоговым резидентом РФ.

Каждая из указанных организаций при расчете налоговой базы в отношении подарка уменьшила облагаемый доход на сумму 4000 руб., освобождаемую от обложения НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Налог на доходы в размере 12 480 руб. (100 000 руб. – 4000 руб.?13%) был удержан со стоимости подарка, врученного организацией «Парма» (работодателем этого гражданина). Компания «Альфа» исчислила НДФЛ в сумме 130 руб. [(5000 руб. – 4000 руб.)?13%], а затем передала на взыскание сумму неудержанного налога в налоговый орган. Сумма налога, рассчитанная организацией «Ника», равна 0 руб. (4000 руб. – 4000 руб.).

Таким образом, в 2007 году у данного налогоплательщика налоговая база по НДФЛ была дважды неправомерно уменьшена на 4000 руб. Фактически исчисленная сумма НДФЛ составила 12 610 руб. (12 480 руб. + 130 руб.) и является заниженной.

На основании пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса в 2007 году должна быть освобождена от налогообложения лишь стоимость подарков в части, не превышающей 4000 руб. Для того чтобы уплатить налог с совокупной стоимости подарков, гражданин до 30 апреля 2008 года обязан представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней необходимо указать налоговую базу в размере 105 000 руб. (5000 руб. + 4000 руб. + 100 000 руб. – 4000 руб.) и исчисленный НДФЛ в сумме 13 650 руб. (105 000 руб.?13%).

 

Журнал «Российский налоговый курьер», № 8, апрель 2008

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.38%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.69%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.69%
  • в программе БухСофт 5.06%
  • в других бухгалтерских программах 19.41%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.24%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.53%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль