Товарищества и отчеты на вычет по ним

219

Вопрос

ИП и ООО заключили договор простого товарищества. По договору учет ведет ИП. Он на упрощенке. Согласно ст.174,1 НК РФ выписывал счета за услуги с НДС и Покупал материалы с НДС. В декларации по НДС которую сдал за 4 квартал поставил суммы ндс по купленным товарам в вычет. Налоговая в вычете отказала, ссылаясь что он на упрощенке и не имеет право на вычет. Правомерны ли действия налоговиков. Что показывает Судебная практика.

Ответ

Если выполнены все условия для применения спорного вычета в рамках договора о совместной деятельности, а именно: товары, работы, услуги приняты на учет и приобретены для осуществления операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, а счета-фактуры надлежащим образом оформлены, по мнению судов, у налоговой инспекции нет оснований для отказа в вычете.

 

Фактически упрощенец как участник товарищества, ведущий совместные дела, в гражданско-правовых отношениях выступает в двух качествах:

1) как лицо, ведущее общие дела и бухгалтерский учет общего имущества товарищей (ст. 1043, 1044 Гражданского кодекса РФ);

2) как самостоятельный хозяйствующий субъект (ст. 49 Гражданского кодекса РФ), но являющийся участником товарищества и согласно статье 174.1 Налогового кодекса РФ имеющий право на возмещение НДС.

Упрощенец как участник совместной деятельности, на которого выставляются документы по затратам и счета-фактуры, вправе предъявлять указанный в них налог на добавленную стоимость к возмещению.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для упрощенки

Статья: Возмещаем НДС по аренде в рамках простого товарищества .

 

Сельхозпредприятие – плательщик ЕСХН заключило с другой организацией договор о совместной деятельности (простого товарищества) для строительства комплекса по производству мяса цыплят-бройлеров. По этому договору доля участия предприятия составляла 90 процентов, и на него возлагалось обязанность выступать от имени товарищей, вести общие дела и бухгалтерский учет общего имущества.

По окончании строительства сельхозпредприятие заключило само с собой (в качестве участника совместной деятельности) договор аренды построенного комплекса. Сельхозпредприятие выставило себе счета-фактуры по арендной плате с выделением НДС.

Поскольку в соответствии с договором простого товарищества на участников возлагаются обязанности плательщика НДС, сельхозпредприятие подало в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС, в которой заявило к возмещению из бюджета суммы налога, полученные от поставщиков стройматериалов и услуг, приобретенных при строительстве комплекса, и суммы налога по договору аренды.

Налоговая инспекция отказала в возмещении НДС. В своем решении она указала следующие причины для отказа:

  • договор о совместной деятельности, не предполагающий извлечение прибыли, не завершен;
  • объекты строительства не сданы в эксплуатацию и не разделены между участниками;
  • не сформирована база по НДС, уплаченному при строительстве комплекса;
  • сельхозпредприятие не может единолично распоряжаться совместным имуществом;
  • сельхозпредприятие не является плательщиком НДС;
  • в данном периоде отсутствовали операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость.

По мнению налоговой инспекции, сельхозпредприятием неправомерно заявлены налоговые вычеты по НДС по арендным отношениям между обществом как арендодателем в рамках договора о совместной деятельности и им же как арендатором, выступающим в качестве самостоятельного юрлица. Налоговая при этом указала на то, что поскольку имущество находится у одного и того же юридического лица, то и объект обложения НДС согласно статье 146 Налогового кодекса РФ отсутствует.

Сельхозпредприятие обжаловало решение инспекции в суде.

Решение суда

Суд отменил решение налоговиков и обязал возместить заявленный в декларации НДС. Свое решение он мотивировал следующим.

Сельхозпредприятием выполнены все условия для применения спорного вычета в рамках договора о совместной деятельности, а именно: товары, работы, услуги приняты на учет и приобретены для осуществления операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, а счета-фактуры надлежащим образом оформлены.

Фактически сельхозпредприятие как участник товарищества, ведущий совместные дела, в гражданско-правовых отношениях выступает в двух качествах:

1) как лицо, ведущее общие дела и бухгалтерский учет общего имущества товарищей (ст. 1043, 1044 Гражданского кодекса РФ);

2) как самостоятельный хозяйствующий субъект (ст. 49 Гражданского кодекса РФ), но являющийся участником товарищества и согласно статье 174.1 Налогового кодекса РФ имеющий право на возмещение НДС.

Сельхозпредприятие как участник совместной деятельности, на которого выставляются документы по затратам и счета-фактуры, вправе предъявлять указанный в них налог на добавленную стоимость к возмещению.

При таких обстоятельствах у налоговиков не было оснований отказывать в применении налоговых вычетов по НДС, указанных в выставленных поставщиками (подрядчиками) строительства счетах-фактурах.

Кроме того, по арендным отношениям суд указал на то, что запретов участникам простого товарищества вступать в гражданско-правовые отношения с товариществом гражданское законодательство не содержит.

В связи с этим договор аренды был заключен правомерно.

Счета-фактуры по арендной плате, которые сельхозпредприятие выставило себе, соответствуют статье 169 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, отказ в возмещении НДС по данным операциям является неправомерным и подлежит отмене. Апелляционная и кассационная инстанции судов подтвердили это решение.

Участник совместной деятельности, на которого выставляются документы по затратам и счета-фактуры, вправе предъявлять указанный в них налог на добавленную стоимость к возмещению.

Запретов участникам простого товарищества вступать в гражданско-правовые отношения с товариществом гражданское законодательство не содержит. *

 

Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 12, Декабрь 2012

 

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 59.66%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.14%
  • в программе Инфо-Предприятие 2.27%
  • в программе БухСофт 5.11%
  • в других бухгалтерских программах 18.18%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.93%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.7%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль