С какой суммы рассчитать НДФЛ от распределенной доли ООО каждого участника: от номинальной или действительной стоимости?

630

Вопрос

По решению участников доля вышедшего участника подлежит распределению на оставшихся участников номиналом 100 руб. Вышедшему участнику выплачена действительная стоимость доли 300 руб. за вычетом НДФЛ 13%. С какой суммы рассчитать НДФЛ от распределенной доли каждого участника: от номинальной или действительной стоимости?

Ответ

рассчитывать НДФЛ нужно с суммы распределенной  доли каждому участнику в уставном капитале, перешедшей к обществу при выходе участника.

 

У  участников общества возникает экономическая выгода (доход)  в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью доли.  Такой доход подлежит налогообложению НДФЛ  на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных ст. 224 НК РФ.

Поскольку выплат участникам не производится , не забудьте письменно сообщить налоговому органу по месту своего учета и оставшимся участникам общества  о невозможности удержать НДФЛ и сумме исчисленного налога.

Обоснование данной позиции содержится ниже в материалах «Системы Главбух »

1.Статья: Выход учредителя. Расчеты с участниками

 

Налогообложение у оставшегося участника. Как разъяснено в недавнем письме Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/3-226, в случае безвозмездного распределения единственному участнику общества доли в уставном капитале, перешедшей к обществу при выходе из него других участников, у единственного участника возникает экономическая выгода (доход). И никаких оснований для освобождения ее от налогообложения в главе 23 Налогового кодекса РФ не содержится. Поэтому доход физического лица – единственного участника общества в виде распределенной ему доли в уставном капитале, перешедшей к обществу при выходе других участников, подлежит обложению НДФЛ.*

Впрочем, Минфин России и раньше придерживался такой позиции (письма от 9 марта 2010 г. № 03-04-06/2-26, от 25 октября 2007 г. № 03-04-06-01/360). Применить в данной ситуации нормы пункта 19 статьи 217 Налогового кодекса РФ нельзя, поскольку физическое лицо получает доход в виде дополнительных долей не в результате переоценки основных фондов (средств), а в результате распределения принадлежащей обществу доли.*

Не забудьте, что и в этом случае нужно письменно сообщить налоговому органу по месту своего учета и оставшемуся участнику общества (физлицу) о невозможности удержать НДФЛ и сумме исчисленного налога.

 

Журнал «Учет в строительстве»№ 6, Июнь 2012

2.Рекомендация: Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО

 

Бухучет: переход доли участника к организации

При получении заявления о выходе учредителя (участника) из состава общества в бухучете сделайте проводку:

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник»
– отражен переход доли участника к организации.

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками

Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

  • доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  • доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  • доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в организацию. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.

В учете организации сделана проводка:

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков»
– 220 000 руб. – отражен переход доли Волкова к организации.

По решению общего собрания участников доля выбывшего участника распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля выбывшего участника распределяется между ними поровну.

В бухучете перераспределение доли в уставном капитале бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Громовой по решению о перераспределении доли выбывшего участника;

Дебет 75 «Участник Львов» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Львову по решению о перераспределении доли выбывшего участника;

Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Громова»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников;

Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Львов»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников.

Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников:

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Громовой по перераспределению;

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Львов»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Львову по перераспределению.*

При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Поскольку выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог.*

 

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Письмо Минфина России от 09.03.2010 № 03-04-06/2-26

Об уплате налога на доходы физических лиц

 

«Поскольку увеличение стоимости доли единственного участника Общества производится за счет распределения ему долей вышедших из Общества участников, а не в результате переоценки основных фондов (средств), положения статьи 217 Кодекса, в данном случае, не применяются и, следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью доли единственного участника Общества подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных статьей 224 Кодекса.»*

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.34%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.37%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.37%
  • в программе БухСофт 4.78%
  • в других бухгалтерских программах 20.82%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.6%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.73%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль