За счет каких средств организация применяющая УСН может оплатить лечение в санатории руководителя организации?

2115

Вопрос

За счет каких средств организация применяющая УСН может оплатить лечение в санатории руководителя организации, какие подтверждающие документы для этого нужны.

Ответ

организация может оплатить лечение сотрудника за счет средств ФСС России либо за счет собственных средств. Перечень путевок, которые можно оплачивать за счет средств ФСС России, ограничен. В 2014 году за счет средств ФСС России можно выдать путевки сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми и вредными условиями, сотрудникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профзаболевания, отдельным категориям граждан, имеющим право на получение социальной помощи.

 

За счет собственных средств организация вправе компенсировать сотрудникам расходы на приобретение любых видов путевок. На выплату компенсации можно направить прибыль текущего года или нераспределенную прибыль прошлых лет. Нераспределенную прибыль прошлых лет можно направить на оплату путевок только по решению общего собрания участников организации (единственного учредителя, участника). Если компенсация выплачивается за счет прибыли текущего года, разрешение учредителей не требуется. Принять решение о выплате должен руководитель организации.

Решение общего собрания оформляется протоколом.   В протоколе (решении единственного учредителя, участника) должна быть указана общая сумма прибыли, которая может быть направлена на оплату путевок. В пределах этой суммы конкретные решения о выплате компенсации тому или иному сотруднику принимает руководитель организации. Решение руководителя организации оформляется приказом.

Организации с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» не учитывают при расчете единого налога стоимость путевок, оплаченных за счет средств организации. Это объясняется тем, что такие расходы отсутствуют в закрытом перечне расходов, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Однако, Вы сможете учесть подобные расходы в налоговой базе,  если в трудовом договоре пропишите обязанность предоставления такой путевки. Дело в том, что «упрощенцы» могут учитывать только те расходы, которые указаны в перечне п. 1 ст.  346.16 НК РФ. Затраты же на оплату путевок на лечение или отдых там не упомянуты. Однако в пп. 6 п.  1 ст.  346.16 НК РФ указаны расходы на оплату труда. Состав таких расходов нужно определять в соответствии со ст. 255 НК РФ. И п. 25 ст. 255 НК РФ позволяет в составе расходов на оплату труда учитывать те затраты, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Таким образом, если в трудовом договоре прописано предоставление директору санаторно-курортной путевки, ее стоимость можно учесть в расходах при УСН. Аналогичное мнение выразил и Минфин в письме от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129.

Организации, которые платят единый налог с доходов, не учитывают при расчете налога никакие расходы.

Обоснование данной позиции содержится ниже в материалах «Системы Главбух » для коммерческого учета

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении выдачу сотрудникам путевок, приобретенных организацией

 

УСН

Организации с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» не учитывают при расчете единого налога стоимость путевок, оплаченных за счет средств организации. Это объясняется тем, что такие расходы отсутствуют в закрытом перечне расходов, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, включают в состав расходов суммы начисленных на стоимость путевок страховых взносов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).*

Организации, которые платят единый налог с доходов, не учитывают при расчете налога никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Однако единый налог (авансовый платеж) можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог. При этом общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы единого налога (авансового платежа). Об этом сказано в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Подробнее о том, какие суммы входят в состав налогового вычета при расчете единого налога, см. Как рассчитать единый налог при упрощенке с доходов.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Расходы

 

Стоимость санаторно-курортной путевки можно включить в расходы при определенных условиях

Вы сможете учесть подобные расходы в налоговой базе по «упрощенке», если в трудовом договоре пропишите обязанность предоставления такой путевки.

Дело в том, что «упрощенцы» могут учитывать только те расходы, которые указаны в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Затраты же на оплату путевок на лечение или отдых там не упомянуты. Однако в подпункте 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ указаны расходы на оплату труда. Состав таких расходов нужно определять в соответствии со статьей 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). И пункт 25 статьи 255 НК РФ позволяет в составе расходов на оплату труда учитывать те затраты, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором.*

Таким образом, если в трудовом договоре прописано предоставление директору санаторно-курортной путевки, ее стоимость можно учесть в расходах при УСН. Аналогичное мнение выразил и Минфин в письме от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129.*

 

Журнал «Упрощенка»№ 4. Апрель 2013

3.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию стоимости путевок, приобретенных сотрудниками самостоятельно

Перечень путевок, которые можно оплачивать за счет средств ФСС России, ограничен. Однако за счет собственных средств организация вправе компенсировать сотрудникам расходы на приобретение любых видов путевок (туристические, семейные, путевки для отдыха за границей и т. д.). Чтобы получить компенсацию, сотрудник должен обратиться к руководителю организации с письменным заявлением.*

Источники компенсации

На выплату компенсации можно направить прибыль текущего года или нераспределенную прибыль прошлых лет. Нераспределенную прибыль прошлых лет можно направить на оплату путевок только по решению общего собрания участников (акционеров) организации (единственного учредителя, участника, акционера). Для акционерных обществ такое условие предусмотрено подпунктом 11 пункта 1 статьи 48 и статьей 39 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, для ООО – подпунктом 7 пункта 2 статьи 33 и пунктом 3 статьи 47 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Решение общего собрания оформляется протоколом (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). В протоколе (решении единственного учредителя, участника, акционера) должна быть указана общая сумма прибыли, которая может быть направлена на оплату путевок. В пределах этой суммы конкретные решения о выплате компенсации тому или иному сотруднику принимает руководитель организации.*

 

Компенсация за счет прибыли текущего года

Если компенсация выплачивается за счет прибыли текущего года, разрешение учредителей (участников, акционеров) не требуется. Принять решение о выплате должен руководитель организации. Решение оформляется приказом.*

В бухучете сумму компенсации отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 73
– начислена компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником.

Пример отражения в бухучете компенсации расходов на оплату путевки, приобретенной сотрудником. Компенсация выплачивается за счет прибыли текущего года

15 марта 2014 года менеджер ЗАО «Альфа» А.С. Кондратьев написал на имя руководителя организации заявление с просьбой компенсировать ему стоимость путевки в сумме 23 400 руб.

22 марта 2014 года руководитель «Альфы» издал приказ о компенсации расходов на путевку за счет прибыли текущего года.

В этот же день бухгалтер «Альфы» сделал в учете такую запись:

Дебет 91-2 Кредит 73
– 23 400 руб. – начислена компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником.

Страховые взносы

Если организация компенсирует сотруднику стоимость путевки, приобретенной им для себя или для члена семьи, то такая выплата облагается страховыми взносами.

Вместе с тем, если деньги на оплату путевок перечислены непосредственно членам семьи сотрудника, которые не состоят с организацией ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях, то взносы начислять не нужно. Аналогичный порядок применяется и в случае, если оплата путевок для таких членов семьи перечислена напрямую в организацию, предоставляющую путевки, – страховые взносы в этом случае также не начисляются.

Такой вывод следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и подтвержден в письмах Минтруда России от 18 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-82, от 5 декабря 2013 г. № 17-3/2055 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

НДФЛ

С компенсации стоимости путевки, приобретенной сотрудником, НДФЛ не удерживайте, если путевка оплачена:

  • либо за счет средств организации при условии, что такие расходы не уменьшают налог на прибыль – если организация является плательщиком налога на прибыль;
  • либо за счет средств организации, полученных от деятельности на упрощенке – если организация применяет упрощенку;
  • либо за счет средств организации, полученных от деятельности на ЕНВД – если организация платит ЕНВД;
  • либо за счет средств ФСС России (за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) – независимо от режима налогообложения, который применяет организация.

Помимо перечисленных требований, стоимость путевки освобождается от НДФЛ при одновременном выполнении следующих условий:

  • путевка не является туристической (т. е. предполагает проведение комплекса оздоровительных мероприятий);
  • путевка выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение, расположенное на территории России;
  • человек, который будет отдыхать по путевке, является членом семьи сотрудника организации. Например, путевка оплачивается родному или усыновленному ребенку сотрудника;
  • ребенок (не являющийся членом семьи сотрудника организации), который будет отдыхать по путевке, моложе 16 лет. Это условие действует, если путевка оплачивается, например, брату или племяннице сотрудника, а также и в том случае, если родители ребенка не состоят в трудовых отношениях с организацией;
  • документально подтверждено ее целевое использование.

Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24981, от 28 июня 2013 г. № 03-04-05/24690, от 21 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-40, от 30 ноября 2011 г. № 03-04-06/6-325, от 22 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-234 и от 17 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/33.

Порядок начисления других налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

 

УСН: единый налог

Налоговую базу по единому налогу при упрощенке компенсации расходов на оплату путевок, приобретенных сотрудниками, не уменьшают. У организаций, которые платят единый налог с доходов, – потому что при расчете единого налога они вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). У организаций, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, – потому что такие расходы отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.*

 

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

4.Рекомендация: Кому можно оплатить путевку за счет ФСС России

Работы с тяжелыми и вредными условиями

В 2014 году за счет средств ФСС России можно выдать путевки сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми и вредными условиями. На оплату путевок таким категориям лиц организация вправе направить часть взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Это установлено пунктом 5 части 1 статьи 7 Закона 2 декабря 2013 г. № 322-ФЗ.

Несчастные случаи и профзаболевания

Кроме того, путевки на санаторно-курортное лечение могут быть предоставлены сотрудникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профзаболевания (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Подробнее об этом см. На какие цели можно расходовать суммы начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.*

 

Оплата социальной помощи

ФСС России оплачивает путевки отдельным категориям граждан, имеющим право на получение социальной помощи в соответствии с Законом от 17 июля 1999 г. № 178-ФЗ (п. 4 ст. 5 Закона от 2 декабря 2013 г. № 322-ФЗ).

Однако получение данной социальной услуги обеспечивает не организация-работодатель (п. 3 ст. 6.5 Закона от 17 июля 1999 г. № 178-ФЗ, п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2004 г. № 864).

Галина Орлова, внештатный консультант ФСС России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.34%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.37%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.37%
  • в программе БухСофт 4.78%
  • в других бухгалтерских программах 20.82%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.6%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.73%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль