Нужно ли сообщать в налоговую об открытии обособленного подразделениея

805

Вопрос

ООО -ПРЕДПРИЯТИЕ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ открывает еще одну точку караоке- бар в этом же здании. Нужно ли сообщать в налоговую об открытии и если нужно то когда на каком этапе перед открытием или просто указать в декларации по ЕНВД ВТОРУЮ ТОЧКУ И ЗАПЛАТИТЬ НАЛОГ.? Имеется лицензия на право торговли алкогольной продукцией. Она будет действовать на обе точки или нужно обращаться в отдел лицензирования и включать в лицензию вторую точку? Как учитывать входные билеты в караоке бар? Какими налогами они будут облагаться?

Ответ

Организация должна встать на налоговый учет по местонахождению каждого своего обособленного подразделения (абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ). Под обособленным признается любое подразделение организации, территориально удаленное от ее местонахождения, где созданы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. Согласно разъяснениям Минфина, одним из идентифицирующих признаков обособленного подразделения организации, не являющегося филиалом или представительством, признается адрес, по которому оно осуществляет деятельность, отличающийся от адреса (места нахождения) самой организации. В связи с этим, подразделение будет считаться обособленным, если имеет другой адрес. В рассматриваемом случае новая точка общественного питания (бар)  располагается в том же здании, что и сама организация (т.е. по тому же адресу). Исходя из этого, можно сделать вывод, что обособленное подразделение не образуется, соответственно, отсутствует обязанность по сообщению об открытии обособленного подразделения в налоговую инспекцию.

 

На основании инвентаризационных документов нужно определить, относятся помещения (залы обслуживания) к одному объекту организации общественного питания или к нескольким объектам. Предприятия общепита, имеющие несколько объектов своей деятельности, должны рассчитывать площадь зала обслуживания по каждому из них отдельно (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Если в данном случае организация осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания через два объекта организации общественного питания, находящихся в одном здании, конструктивно обособленных друг от друга, при условии, что площадь зала обслуживания не превышает 150 кв. м по каждому объекту, она  должна учитывать при расчете ЕНВД площадь зала обслуживания по каждому из них отдельно.

При открытии нового точки в этом же здании ЕНВД нужно начислять по правилам пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса, как при изменении физических показателей. Так, если в течение квартала площадь зала обслуживания посетителей увеличивалась или уменьшалась, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли.

В соответствии с пунктом 12 статьи 19 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ организация обязана переоформить лицензию в случае изменения места ее нахождения или указанных в лицензии мест нахождения ее обособленных подразделений. В данном случае место нахождения самой организации и местонахождение ее обособленных подразделений не меняется.

К услугам досуга при расчете ЕНВД относится проведение развлекательных мероприятий для посетителей общепита. Организация таких развлекательных мероприятий для посетителей общепита в целях применения ЕНВД признается деятельностью в сфере общепита при одновременном выполнении двух условий: услуги по проведению досуга оказываются в том же помещении, что и сами услуги общепита и проведение развлекательных мероприятий не является отдельным видом деятельности организации, подлежащим налогообложению в рамках других налоговых режимов. Таким образом, если плата за вход, взимаемая с посетителей, взимается только в связи с организованной в предприятии общественного питания музыкально-развлекательных программ, то есть организацией досуга, такие доходы связаны с деятельностью по оказанию услуг общественного питания и подлежат обложению ЕНВД.

Следует отметить выводы, сделанные в Постановлении Первого арбитражного апелляционного суда от 09.01.2008 по делу № А79-3906/2007. Налоговая инспекция доначислила налоги по ОСНО на доходы в виде входной платы в бар. Плата за вход, взимаемая с посетителей взималась не только в связи с организованной в предприятии общественного питания музыкально-развлекательных программ, то есть организацией досуга, но и в целях ограничения доступа в указанные предприятия асоциальных элементов, лиц с низким уровнем доходов. Суд посчитал доначисление налогов правомерным, объясняя это тем, доход от продажи билеты является самостоятельным и не связан с деятельностью по оказанию услуг общественного питания.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья справки: Обособленное подразделение

Обособленное подразделение – любое подразделение организации, территориально удаленное от ее местонахождения, где созданы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. Подразделение признается обособленным независимо от того, отражено это в учредительных (внутренних) документах организации или нет. Об этом сказано в пункте 2статьи 11 Налогового кодекса РФ.

2. Письмо Минфина России от 23.01.2013 № 03-02-07/1-15

<…>

«Местом нахождения обособленного подразделения организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение, определяемое адресом.

В случае если организация осуществляет деятельность посредством создания оборудованного стационарного рабочего места, находящегося по адресу, отличному от места нахождения организации, независимо от того, находится это стационарное рабочее место в арендованном помещении или в собственности организации, указанная деятельность приводит к созданию обособленного подразделения организации.

Как следует из письма, адреса арендуемых обществом офисного и складского помещений отличаются, что при наличии признаков, указанных в п. 2 ст. 11 Кодекса, может привести к созданию обособленного подразделения организации.»

3. Письмо Минфина РФ от 11.07.2008 № 03-02-07/1-275

 

«Одним из идентифицирующих признаков обособленного подразделения организации, не являющегося филиалом или представительством, в правоприменительной практике признается адрес, по которому эта организация осуществляет деятельность, отличающийся от адреса (места нахождения) самой организации.»

 

4. Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД при оказании услуг общественного питания

 

Наличие зала обслуживания

Если объект общепита имеет зал обслуживания посетителей (столовые, кафе и рестораны), физический показатель для расчета ЕНВД – площадь зала обслуживания (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Она не должна быть больше 150 кв. м (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Показатель базовой доходности по данному виду деятельности составляет 1000 руб. в месяц за 1 кв. м площади зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Информацию о площади помещений, на которых оказываются услуги общепита, возьмите из инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 НК РФ). Например, технического паспорта на нежилое помещение, договора купли-продажи помещения, планов, схем, экспликаций, договора аренды (субаренды) помещения или его части (частей), разрешения на право обслуживания посетителей на открытой площадке и т. п. (письма Минфина России от 29 августа 2012 г. № 03-11-11/259, от 8 августа 2012 г. № 03-11-11/231).

 

Если по инвентаризационным документам для оказания услуг общепита используется помещение, части которого конструктивно друг от друга не обособлены и расположены в одном объекте недвижимости, то при расчете ЕНВД следует учитывать общую площадь помещения (письмо Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-11-06/3/38). Например, в расчет налога нужно включить и площади мест проведения досуга (бильярдных, танцзалов и т. п.) и открытых площадок, которые совмещены (объединены) с залом обслуживания посетителей. Это следует из писем Минфина России от 31 августа 2006 г. № 03-11-04/3/399 и УФНС России по Московской области от 2 мая 2006 г. № 22-19-И/0192.

 

Предприятия общепита, имеющие несколько объектов своей деятельности, должны рассчитывать площадь зала обслуживания по каждому из них отдельно (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом все объекты общепита должны быть разделены в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. Иначе их нужно рассматривать как единый комплекс и при определении площади зала обслуживания учитывать суммарную площадь всех объектов. Это следует из писем Минфина России от 31 января 2006 г. № 03-11-04/3/51, от 26 июля 2005 г. № 03-11-04/3/34.

 

Изменение физического показателя

Если в течение квартала площадь зала обслуживания посетителей увеличивалась или уменьшалась, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

 

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

5. Статья: Декларация по ЕНВД — как заполнять в запутанных ситуациях

 

Как рассчитать ЕНВД, если изменился физический показатель

Если в течение первого квартала у компании изменился физический показатель, то новое значение надо применять начиная с того месяца, в котором это произошло (п. 9 ст. 346.29 НКРФ). Например, значение поменялось в марте, тогда новый показатель отразите по строке 070. А в строках 050 и 060 — старые значения.

Пример 2: Расчет ЕНВД по розничной торговле при изменении площади помещения

ООО «Вега» занимается розничной торговлей канцтоварами и платит ЕНВД в г. Павловский Посад Московской области. Площадь торгового зала составила 100 кв. м. В феврале компания арендовала в том же здании соседнее помещение и разместила там новый отдел. В итоге в феврале площадь торгового зала составила 120 кв. м. Базовая доходность равна 1800 руб. с 1 кв. м (ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент К2 составляет 0,9 (решение Совета депутатов Павлово-Посадского муниципального района Московской области от26 октября 2007г. №472/66). Коэффициент К1 равен 1,672 (приказ Минэкономразвития России от7 ноября 2013г. №652). ЕНВД за январь надо определить исходя из старой площади, равной 100 кв. м. Эту цифру бухгалтер занес в строку 050раздела 2 декларации. А с февраля — исходя из 120 кв. м. Это значение компания отразила по строкам 060 и 070. Тогда ЕНВД за I квартал составил:

1800 руб. x 0,9 x 1,672 x (100 кв. м + 120 кв. м + 120 кв. м) x 15% = 138 141 руб.

 

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 7, АПРЕЛЬ 2014

6. Закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»

 

«Статья 19. Порядок выдачи лицензий

 

12. В случае изменения наименования организации (без ее реорганизации), изменения места ее нахождения или указанных в лицензии мест нахождения ее обособленных подразделений, окончания срока аренды производственного или складского помещения, стационарного торгового объекта, используемого для осуществления лицензируемого вида деятельности, изменения иных указанных в лицензии сведений, а также в случае утраты лицензии переоформление лицензии осуществляется на основании заявления организации с приложением документов, подтверждающих указанные изменения или утрату лицензии. Указанные документы могут быть направлены лицензиатом в лицензирующий орган в форме электронных документов в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 настоящей статьи. В предусмотренных настоящим пунктом случаях переоформление лицензии осуществляется путем выдачи новой лицензии с сохранением при этом указанного в лицензии срока ее действия и при условии возврата ранее выданной лицензии (за исключением ее утраты) в лицензирующий орган.

13. Заявление о переоформлении лицензии подается в лицензирующий орган в течение 30 дней со дня возникновения обстоятельств, вызвавших необходимость переоформления лицензии.

14. До переоформления лицензии лицензиат или его правопреемник может осуществлять деятельность на основании ранее выданной лицензии, но не более трех месяцев с момента возникновения обстоятельств, являющихся основанием для переоформления лицензии.»

 

7. Ситуация: Что относится к услугам досуга при расчете ЕНВД с деятельности по оказанию услуг общепита

К услугам досуга при расчете ЕНВД относится проведение развлекательных мероприятий для посетителей общепита.

Налоговый кодекс РФ не содержит определения услуг досуга. Для ответа на этот вопрос следует обратиться к другим отраслям законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

По классификатору ОК 002-93 (код 122500) к услугам по организации и проведению досуга относятся:

  • музыкальное обслуживание, проведение концертов, программ варьете и видеопрограмм;
  • предоставление газет, журналов, настольных игр, игровых автоматов, бильярда.

Организация таких развлекательных мероприятий для посетителей общепита в целях применения ЕНВД признается деятельностью в сфере общепита при одновременном выполнении двух условий:

  • услуги по проведению досуга оказываются в том же помещении, что и сами услуги общепита (письма Минфина России от 3 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/19, от 9 февраля 2006 г. № 03-11-04/3/75). При этом если, например, бильярд отделен от бара легкой перегородкой и посетители могут проходить туда с напитками и едой, считается, что услуги досуга (бильярд) оказываются в помещении общепита (письмо Минфина России от 31 августа 2006 г. № 03-11-04/3/399);
  • проведение развлекательных мероприятий не является отдельным видом деятельности организации, подлежащим налогообложению в рамках других налоговых режимов.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

8. Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 09.01.2008 по делу №А79-3906/2007

 

«При выездной налоговой проверке было установлено, что предпринимателем взималась с посетителей плата за вход в бары, расположенные в развлекательном центре "Астория". Размер платы за вход варьировался, и согласно показаний сотрудников развлекательного центра составлял от 150 до 1000 рублей, в зависимости от вида развлекательных программ. Представитель предпринимателя в судебном заседании суда первой инстанции пояснил, установление платы за вход - это бронирование мест предприятия общественного питания в целях ограничения доступа в них посетителей с низкими доходами и асоциальных элементов.

Выручка предпринимателя от взимания платы за вход за 2004 год составила 797 531 рубль, 2005 год - 1 023 953 рублей, за 1, 2 кварталы 2006 года - 138 740 рублей, что подтверждается книгой кассира операциониста по контрольно-кассовой технике "Миника 1102Ф" заводской номер 1343268, (зарегистрированной за предпринимателем по адресу: г. Чебоксары пр. Тракторостроителей, 11) и фискальным отчетом по данной контрольно-кассовой технике.

Размер выручки от платы за вход в бары предпринимателем не оспаривается.

Вывод суда первой инстанции о том, что налоговый орган правомерно исчислил налоги по традиционной системе налогообложения с выручки, полученной от взимания платы за вход, поскольку данный вид деятельности предпринимателя является самостоятельным и не связан с деятельностью по оказанию услуг общественного питания, подлежащих обложением единым налогом на вмененный доход, правомерен, в силу следующего.

В соответствии со статьей 346.27 Кодекса услугами общественного признаются услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) товаров, а также по проведению досуга. Правилами оказания услуг общественного питания предусмотрено так же, что наряду с оказанием общественного питания исполнитель вправе предложить потребителю другие возмездные услуги.

Плата за вход, взимаемая с посетителей, как установлено материалами дела, взималась не только в связи с организованной в предприятии общественного питания музыкально-развлекательных программ, то есть организацией досуга, но и в целях ограничения доступа в указанные предприятия асоциальных элементов, лиц с низким уровнем доходов.

При оказании услуги общественного питания могут оказываться иные возмездные услуги, связанные с организацией питания и отдыхом посетителей. Между тем, оказываемые дополнительные возмездные услуги должны быть оказаны одновременно с оказанием услуги общественного питания, а не носить самостоятельный характер.

В целях осуществления предпринимательской деятельности, в сфере оказания услуг общественного питания предпринимателем заключены договора аренды (субаренды) нежилых помещений, находящихся в здании общества с ограниченной ответственностью "Астория" по адресу г. Чебоксары, пр. Тракторостроителей, 11.

Налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки установлено, что арендуемые предпринимателем бары не имели обособленную площадь, находились на общей территории площади развлекательного центра "Астория", не имели отдельного обособленного входа, ввиду чего, ограничение количества посетителей баров посредством взимания платы за вход, не было связано с оказанием услуг общественного питания.

Согласно пункту 5 статьи 38 Кодекса под услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

При таких обстоятельствах, предоставление возможности посещения развлекательного центра "Астория" является той услугой, реализацию которой осуществляла предприниматель, взимая входную плату.

Взимание платы за вход не является деятельностью оказываемой одновременно с услугами общественного питания, поскольку, оплачивая вход, посетитель приобретал право посещения развлекательного центра - общества с ограниченной ответственностью "Астория", в которых бары предпринимателя составляли лишь малую часть.

Изложенным опровергается довод предпринимателя о том, что судом первой инстанции не обоснованно отнесены к объекту налогообложения налогами, уплачиваемыми по традиционной системе налогообложения доходы от платы за вход в бары, расположенные в развлекательном центре "Астория".

 

При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции в оспоренной предпринимателем части является законным и обоснованным, подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба предпринимателя - без удовлетворения.»

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 16.67%
  • Да, с фондом 30.56%
  • Да, с инспекцией и фондом 11.11%
  • Нет, сверку еще не проводили 41.67%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль