По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное страхование

94

Вопрос

в ПРФ - они настаивают на том, что в Выписке из ЕГРЮЛ этот ОКВЭД должен стоять на первом месте среди остальных и мы каждый раз должны вносить изменения в регистрационные документы при смене деятельности и ставить на первое место по виду деятельности. Хотя конкретно об этом ни где не сказано А Минюст ОБЩЕСТВЕННЫМ организациям на первое место ставит только 91.33.

Ответ

Для дальнейшего однозначного разрешения сложившейся ситуации целесообразно, получив письменный обоснованный отказ Управления ПФР РФ, в котором Вы состоите на учете, в применении Вами пониженного тарифа страховых взносов, а также ответ из Минюста о невозможности переместить код ОКВЭД 92.62 из дополнительного в основной, обратиться с официальным запросом в ПРФ РФ для получения адресного ответа по данному вопросу.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Размер тарифов для начисления страховых взносов зависит от следующих факторов:

  • категории плательщика-страхователя:
    – организационно-правовой формы (юридическое лицо, предприниматель, гражданин, прочие лица);
    – вида деятельности;
    – применяемой системы налогообложения;
  • категории сотрудника (застрахованного лица), в пользу которого производятся выплаты:
    – статуса гражданина или иностранца (лица без гражданства) с учетом того, проживает он или временно пребывает в России;
    – наличия у него инвалидности;
  • размера выплат сотруднику в течение года: более или менее предельной суммы – 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101).

Тарифы страховых взносов установлены статьями 12, 58, 58.1, 58.2 и 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также статьями 22, 33 и 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Действующие тарифы страховых взносов приведены в таблице.

 

Пониженные тарифы

В зависимости от специфики деятельности страхователей пониженные тарифы условно можно разделить на пять групп:

Кроме того, особые (нулевые) тарифы страховых взносов предусмотрены для организаций и предпринимателей, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (ч. 3.3 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 11 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Эти тарифы применяются только в отношении выплат членам экипажей таких судов.

Состав документов, подтверждающих право применения пониженных тарифов для льготных категорий организаций, приведен в таблице. *

Производственная или социальная деятельность на УСН

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов группу плательщиков, занимающихся производственной и социальной деятельностью, входят организации и предприниматели на упрощенке, основными видами деятельности которых по ОКВЭД являются:

  1. производство пищевых продуктов (15.1–15.8);
  2. производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (15.98);
  3. текстильное и швейное производство (17, 18);
  4. производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (19);
  5. обработка древесины и производство изделий из дерева (20);
  6. химическое производство (24);
  7. производство резиновых и пластмассовых изделий (25);
  8. производство прочих неметаллических минеральных продуктов (26);
  9. производство готовых металлических изделий (28);
  10. производство машин и оборудования (29);
  11. производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (30–33);
  12. производство транспортных средств и оборудования (34, 35);
  13. производство мебели (36.1);
  14. производство спортивных товаров (36.4);
  15. производство игр и игрушек (36.5);
  16. научные исследования и разработки (73);
  17. образование (80);
  18. здравоохранение и предоставление социальных услуг (85);
  19. деятельность спортивных объектов (92.61);
  20. прочая деятельность в области спорта (92.62);*
  21. обработка вторичного сырья (37);
  22. строительство (45);
  23. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (50.2);
  24. сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (90);
  25. транспорт и связь (60–64);
  26. предоставление персональных услуг (93);
  27. производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (21);
  28. производство музыкальных инструментов (36.3);
  29. производство различной продукции, не включенной в другие группировки (36.6);
  30. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (52.7);
  31. управление недвижимым имуществом (70.32);
  32. деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (92.1);
  33. деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (92.51);
  34. деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (92.52);
  35. деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (92.53);
  36. деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (72) (кроме организаций и предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  37. розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (52.31, 52.32);
  38. производство гнутых стальных профилей (27.33);
  39. производство стальной проволоки (27.34).

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпункте 8 пункта 4 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. *

Пониженные тарифы применяются до тех пор, пока выполняются два следующих условия:

  • организация (предприниматель) сохраняет право на применение упрощенки;
  • организация (предприниматель) соблюдает установленное соотношение между доходами от реализации продукции (услуг) по основному виду деятельности и общим объемом доходов.

Начиная с отчетного (расчетного) периода, в котором было нарушено хотя бы одно из этих условий, право на применение пониженных тарифов утрачивается. Сумма страховых взносов, недоначисленных из-за неправомерного применения пониженных тарифов, должна быть восстановлена и перечислена во внебюджетные фонды.

Такой порядок предусмотрен частью 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если организация на упрощенке в течение года вновь приобретет право на применение льготных тарифов, она вправе вернуться на пониженный тариф с начала года и произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов путем их возврата или зачета.

Такие разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19.

Соответствие основному виду деятельности подтверждается при составлении отчетности по форме РСВ-1 ПФР. В подразделе 3.5 раздела 3 этой формы нужно ежеквартально указывать долю доходов от реализации продукции (работ, услуг) по основному виду деятельности в общем объеме доходов. Какого-либо специального разрешительного документа для применения пониженных тарифов страховых взносов не требуется. Коды ОКВЭД, при соответствии которым организации вправе применять пониженные тарифы, приведены в пункте 26 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. Применительно к прежней форме РСВ-1 ПФР аналогичные разъяснения содержались в письме Минздравсоцразвития России от 14 апреля 2011 г. № 1335-19 и информационном сообщении Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2011 г.

 

Благотворительные и некоммерческие организации

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов в группу некоммерческих и благотворительных организаций входят:

Такие плательщики начисляют страховые взносы по тарифам, которые установлены частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частью 12 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Некоммерческие организации могут применять пониженные тарифы страховых взносов до тех пор, пока ими выполняются два следующих условия:

  • организация сохраняет право на применение упрощенки;
  • организация соблюдает установленную структуру доходов: не менее 70 процентов доходов за предыдущий год должны составлять (в совокупности) целевые поступления и гранты на финансирование уставной деятельности, а также доходы от следующих видов экономической деятельности по классификации ОКВЭД: научные исследования и разработки (код 73), образование (код 80), здравоохранение и предоставление социальных услуг (код 85), деятельность спортивных объектов (код 92.61), прочая деятельность в области спорта (код 92.62), деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код 92.51), деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код 92.52), деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код 92.53). *

Если по итогам расчетного периода окажется, что некоммерческая организация не соответствует условиям применения пониженных тарифов, право на их применение она теряет с периода, в котором допущено такое несоответствие. При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнению указанных условий учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и неиспользованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.

Об этом сказано в подпункте 11 части 1 и частях 5.1–5.3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Благотворительные организации, применяющие упрощенку, могут начислять страховые взносы по пониженным тарифам без каких-либо дополнительных условий – на основании учредительных документов, подтверждающих их статус.

 

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

Статья: Если изменился код по ОКВЭД

Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» установлено, что хозяйствующие субъекты в течение трех рабочих дней с момента изменения кодов по ОКВЭД обязаны сообщить о данном факте в регистрирующий орган. Для этого в налоговый (регистрирующий) орган нужно подать заявление по форме Р24001 с заполненным листом И (добавить ОКВЭД) или листом К (исключить ОКВЭД). Госпошлину при таких изменениях платить не нужно. * Если индивидуальный предприниматель лично принесет заявление, то его подпись у нотариуса не заверяется. Индивидуальные предприниматели, своевременно не сообщившие об изменении кодов по ОКВЭД в регистрирующий орган, несут административную ответственность, предусмотренную частью 3 статьи 14.25 КоАП РФ.

Об этом УФНС России по Забайкальскому краю сообщило на своем сайте www.r75.nalog.ru.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.38%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.69%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.69%
  • в программе БухСофт 5.06%
  • в других бухгалтерских программах 19.41%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.24%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.53%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль