Обособленное подразделение и ИП

1644

Вопрос

ИП применяет ЕНВД в отношении 3-х торговых точек - розничная торговля. В период с 22 июня по 25 июля планируется закрытие одной торговой точки. С целью меньшего исчисления и уплаты ЕНВД за данный период по одной торговой точке: 1) Следует ли ИП уведомлять налоговую инспекцию о закрытии магазина на данный период, и в какой срок ? Какие документы, подтверждающие закрытие магазина следует предъявить затем в налоговую инспекцию ? 2) И как отразить нерабочие периоды одного магазина в Декларациях по ЕНВД, учитывая, что: - период с 22 по 30 июня это 1-й квартал 2014 года; - период с 01 июля по 25 июля это 2-й квартал 2014 года; - и в Декларации по ЕНВД указывается целый физический показатель за один месяц, в самой Декларации по ЕНВД пересчет в днях не предусмот рен

Ответ

1) обособленное подразделение может быть исключительно у организации (п. 1 ст. 11 НК РФ). У предпринимателей подразделений не бывает. Подпункт 3.1 пункта 2 статьи 23 НК РФ, которым предусмотрена обязанность уведомления налоговой инспекции о закрытии магазина, действует в отношении организаций. Таким образом, НК РФ прямо не предусматривает обязанности предпринимателя сообщать о закрытии торговых точек. Соответственно, нет ни сроков, ни перечня документов, которые предприниматель может предоставить в инспекцию.

 

Нет и специальной формы уведомления предпринимателем налоговой инспекции о закрытии одной из торговых точек, если остальные точки по-прежнему работают на ЕНВД. Официальные разъяснения на эту тему отсутствуют. Поэтому в данном случае лучше уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции;

2) в декларации по ЕНВД отражение нерабочих периодов одного магазина не предусмотрено.

Если предприниматель закрыл магазин 22 июня 2014 года, не прекращая деятельности на других объектах, ЕНВД с учетом изменившейся величины физического показателя следует исчислять с 1 июня 2014 года.

Если предприниматель открыл магазин 25 июля 2014 года, он должен исчислить единый налог на вмененный доход с учетом изменившейся величины физического показателя с 1 июля 2014 года.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.

1.Статья: Если магазин закрылся в середине квартала

Предприниматель осуществляет розничную торговлю с 15 января 2013 года и уплачивает ЕНВД. 25 августа того же года один из магазинов закрылся. В каком месяце следует учесть это изменение при расчете ЕНВД? Ответ на вопрос специалисты финансового ведомства дали в письме от 30.10.2013 №03-11-11/46223.

Так, пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ предусмотрено, что, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Следовательно, если индивидуальный предприниматель закрыл работу одного объекта розничной торговли 25 августа 2013 года, не прекращая осуществление деятельности в сфере розничной торговли на других объектах, то ЕНВД с учетом изменившейся величины физического показателя следует исчислять с 1 августа 2013 года.*

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 12, ДЕКАБРЬ 2013

2.Рекомендация: С какого момента нужно платить ЕНВД

 

При создании организацией – плательщиком ЕНВД дополнительных обособленных подразделений момент начала уплаты ЕНВД по этим подразделениям зависит от того, где они были открыты:
– в том же муниципальном образовании, что и головное отделение организации;
– в другом муниципальном образовании.

Если обособленное подразделение создано на территории муниципального образования, в котором организация уже состоит на учете как плательщик ЕНВД, повторно вставать на налоговый учет в этом качестве не требуется (письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/3/60). В налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения достаточно направить только сообщение по форме № С-09-3-1. При этом налог нужно начислять по правилам пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса, как при изменении физических показателей. То есть с 1-го числа месяца, в котором организация сообщила об открытии дополнительного обособленного подразделения, ЕНВД рассчитывайте уже с учетом физических показателей этого подразделения.*

 

Если обособленное подразделение создано в другом муниципальном образовании, то рассчитывать ЕНВД по нему нужно в соответствии с положениями абзаца 3 пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса. То есть с даты, указанной в заявлении о постановке обособленного подразделения на учет в качестве плательщика ЕНВД. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.*

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-11-06/3/18486.

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья: Как считать ЕНВД при открытии новой торговой точки

ИП, уплачивающий ЕНВД в отношении розничной торговли, открывает еще один магазин. Как исчислять единый налог в данном случае? Ответ на этот вопрос специалисты Минфина России дали в письме от 17.01.2014 № 03-11-11/1348.

Финансисты указали, что порядок расчета ЕНВД зависит от того, где открыта новая торговая точка — в том же муниципальном образовании или в другом.

Так, если ИП открывает новый магазин в том же муниципальном образовании, то исчислять сумму единого налога следует с учетом изменившейся величины физического показателя в месяце открытия новой торговой точки согласно положениям пункта 9 статьи 346.29 НК РФ.*

Если индивидуальный предприниматель открывает новый магазин в другом муниципальном образовании, где не состоит на учете в качестве «вмененщика», то ему следует встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД в отношении нового объекта торговли.

Для этого надо подать в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве «вмененщика» (то есть со дня осуществления розничной торговли через новый объект торговли). При этом исчисление суммы единого налога по новому магазину индивидуальный предприниматель должен производить в соответствии с положениями абзаца 3 пункта 10 статьи 346.29 НК РФ.*

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 3, МАРТ 2014

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 12%
  • Да, с фондом 30.67%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.33%
  • Нет, сверку еще не проводили 48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль