Договор займа между физическими лицами

5059

Вопрос

Нигде не могу найти ответ на свой вопрос: между двумя физ лицами заключен договор займа на сумму 100 000 руб. под 8 % годовых. Прочитала где-то, что когда договор займа заключается между физ лицами, то в таком случае материальная выгода по процентам не считается и не учитывается и, соответственно, НДФЛ не платим - так ли это? Меня интересует - возникает ли у физ лица - заимодавца обязанность уплаты НДФЛ с полученных процентов по займу и почему? Есть ли какое-то исключение, по которому физ лицо - заимодавец освобождается от исчисления и уплаты НДФЛ по процентам от займа? Например, зависимость ставки по договору займа и ставки рефинансирования ЦБ..

Ответ

1. Данное верно, но только при заключении беспроцентных займов. Подробно см. 3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 19.01.2009 № 03-04-05-01/12.

 

2. В данной ситуации возникает. Так как полученные проценты являются материальной (экономической) выгодой заимодавца, т.е. его доходом, с которого данное ФЛ должно заплатить НДФЛ (13%) самостоятельно. Т.е. перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса. Доходов в виде сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, указанная статья не содержит.

Таким образом, в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца возникает экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению налогом на доходы физических лиц. В отношении указанного дохода пунктом 1 статьи 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Следовательно, не существует никаких исключений, по которому ФЛ - заимодавец освобождается от исчисления и уплаты НДФЛ по полученным процентам от займа. Подробно см. 2.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 08.09.2011 № 03-04-05/6-639.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для коммерческих организаций

1. Рекомендация: Кто должен платить НДФЛ

<…>

НДФЛ платят как резиденты (с доходов, полученных от источников в России и за ее пределами), так и нерезиденты (с доходов, полученных от источников в России). Об этом говорится в статьях 208 и 209 Налогового кодекса РФ.

Уплата НДФЛ лицами, не являющимися предпринимателями

К доходам, с которых граждане, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, должны самостоятельно платить НДФЛ, относятся доходы:

  • полученные от других граждан и организаций, которые не являются налоговыми агентами;
  • полученные от продажи имущества и имущественных прав;
  • полученные от источников за пределами России;
  • налог с которых не был удержан налоговым агентом;
  • в виде любых выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (казино, игровые автоматы и т. д.).

Этот перечень доходов установлен пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

                                                                              <…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 08.09.2011 № 03-04-05/6-639: Об обложении налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, заключенного между физическими лицами

Вопрос: Статья 57 Конституции РФ гласит: "каждый обязан платить законно установленные налоги". О необходимости уплаты только законно установленных налогов в силу конституционного требования отмечено в Постановлении Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 N 14-П.Пункт 6 ст.3 НК РФ предписывает, что акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

Налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и регулируется главой 23 НК РФ. Порядок отнесения доходов для целей настоящей главы определен статьей 208 настоящего Кодекса.Подпунктом 1 пункта 1 ст.208 НК РФ установлен налог в отношении доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде процентов, полученных от российской организации или от российских индивидуальных предпринимателей. Указания на проценты, полученные от физических лиц, в ст.208 НК РФ не содержится.

Законодательство не устанавливает специальный состав субъектов договора займа, регулируемого ст.807 ГК РФ и не относит предоставление займа к видам деятельности.Таким образом, предполагается вывод: либо представленная ФНС России вышеуказанная информация недостоверна, либо понятие "проценты" Налоговым кодексом сформулировано недолжным образом, не позволяющим точно определить его значение в части отнесения для целей налога на доходы физических лиц.

Являются ли проценты, полученные в результате предоставления займа от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходами для целей налога на доходы физических лиц и каковы значения процентов за пользование суммой займа и процентов за пользование чужими денежными средствами для таких целей?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, заключенного между физическими лицами, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло:

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса. Доходов в виде сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, указанная статья не содержит.

Таким образом, в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца возникает экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В отношении указанного дохода пунктом 1 статьи 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Что касается положений статьи 208 Кодекса, то данные нормы применяются в целях квалификации источника полученных доходов (в Российской Федерации или за ее пределами).

3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 19.01.2009 № 03-04-05-01/12: НДФЛ: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами по договору займа, заключенному между физическими лицами

Вопрос:

Я в 2008 году в качестве заемщика по договору беспроцентного займа получал денежные средства в рублях от другого гражданина России (физического лица), который не является предпринимателем и, соответственно, не зарегистрирован в таком качестве.

Заем предоставлялся на дружеских началах, оформлен договором в простой письменной форме.

Цель получения займа не связана с предпринимательской деятельностью, заем частично расходовался на личные потребительские цели.

Насколько мне известно, в соответствии с п.1 ч.2 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса.

Привлекая беспроцентный заем от физического лица, я фактически экономлю на процентах в виде разницы между 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ и нулевой ставкой, которой пользуюсь (п.1 ч.2 ст.212 НК РФ).

Между тем правовая норма п.1 ч.2 ст.212 НК РФ включает в состав материальной выгоды только выгоду по кредитам, полученным от организаций или индивидуальных предпринимателей. В законе этот список является исчерпывающим.

Должен ли я понимать это таким образом, что при получении беспроцентного займа в указанной мною выше ситуации от физического лица непредпринимателя и в непредпринимательских целях, я не извлекаю материальной выгоды, подлежащей налогообложению НДФЛ?


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами по договору займа, заключенному между физическими лицами, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, заключенного между физическими лицами, носит характер материальной выгоды.

Однако статья 212 Кодекса содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и в этот перечень не включены доходы в виде материальной выгоды заемщика при получении займа от физического лица.

С учетом вышеизложенного материальная выгода в рассматриваемом случае не признается доходом, являющимся объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.44%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.65%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.65%
  • в программе БухСофт 4.96%
  • в других бухгалтерских программах 19.83%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.98%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль