Какими налоговыми льготами пользуется многодетная семья?

197

Вопрос

Добрый день! Какими налоговыми льготами пользуется многодетная семья?

Ответ

Вычет по НДФЛ на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения) предоставляются в размере 3000 руб. в месяц каждому из родителей до месяца, в котором полученные доходы с начала года, превысят 280 000 руб. Кроме того, льготы могут быть установлены региональным и местным законодательством в отношении региональных и местных налогов.  Так, например, в Липецкой области от уплаты транспортного налога освобождается один из родителей (усыновителей) в многодетной семье.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка

 

Размеры вычетов

Вычеты предоставляйте в размере:

  • 1400 руб. в месяц – на первого ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения);
  • 1400 руб. в месяц – на второго ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения);
  • 3000 руб. в месяц – на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения);
  • 3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Стандартные вычеты в размере 3000 руб. в месяц, предусмотренные для детей-инвалидов, предоставляются независимо от того, каким по счету является ребенок-инвалид. Например, при наличии двух детей, первый из которых признан инвалидом, вычеты предоставляются в размере 3000 руб. на первого ребенка и 1400 руб. – на второго. Общая сумма вычета на таких детей будет равна 4400 руб. Суммирование налоговых вычетов не производится. То есть если инвалидом признан третий ребенок, то вычеты в размере 3000 руб., предусмотренные на третьего ребенка и отдельно на ребенка-инвалида, не складываются.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 марта 2013 г. № 03-04-05/8-214, от 19 января 2012 г. № 03-04-06/8-10 и ФНС России от 19 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15566.

Вычет на каждого ребенка предоставляйте каждому родителю, супругу (супруге) родителя, попечителю (опекуну), усыновителю, а также приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя.

Об этом сказано в абзацах 7–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Право на вычет в том или ином размере нужно документально подтвердить. Подробнее об этом см. Какие документы нужно представить, чтобы получить стандартные налоговые вычеты.

Право на вычет

Стандартные налоговые вычеты на ребенка могут быть предоставлены только сотрудникам, которые являются налоговыми резидентами России, и только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Нерезидентам стандартные вычеты не предоставляйте независимо от ставки налога, по которой облагается их доход (включая доходы высококвалифицированных специалистов). Это объясняется тем, что стандартные вычеты уменьшают налоговую базу только по тем доходам, налоговая ставка для которых установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 210 НК РФ). А действие этого пункта на нерезидентов не распространяется (к ним относится п. 3 ст. 224 НК РФ).

Период предоставления вычета

Вычет начинайте предоставлять с того месяца, в котором ребенок родился (был усыновлен или взят под опеку).

По общему правилу вычет предоставляется до конца календарного года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Исключение составляют вычеты на детей, которые являются учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами, интернами, студентами или курсантами. В этих случаях право на вычет сохраняется до тех пор, пока обучающемуся не исполнится 24 года. При этом неважно, где проходит обучение, в России или за границей (письмо Минфина России от 15 апреля 2011 г. № 03-04-05/5-263). После того как обучающемуся исполнится 24 года, право на вычет теряется окончательно (см. методику определения месяца окончания предоставления вычета).

Такой порядок предусмотрен абзацами 11 и 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Следует учитывать, что в отношении опекунов (попечителей) действует другое правило. Попечительство над ребенком автоматически прекращается:

  • либо когда ему исполнилось 18 лет;
  • либо если он приобрел дееспособность до совершеннолетия (например, вступил в брак).
    Об этом сказано в пункте 3 статьи 40 Гражданского кодекса РФ.

Прекращение попечительства не зависит от того, учится ребенок или нет. Поэтому с начала года, следующего за тем, в котором подопечный приобрел дееспособность, бывший попечитель теряет право на стандартный налоговый вычет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 октября 2013 г. № 03-04-05/45277.

Вычет в двойном размере

Любой стандартный налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен в двойном размере:

  • единственному родителю (приемному родителю);
  • единственному усыновителю;
  • единственному опекуну (попечителю).

При этом если единственный родитель (усыновитель) вступает в брак, то он теряет право на удвоенный вычет с месяца, следующего за тем, в котором брак был зарегистрирован. Если впоследствии этот брак будет расторгнут, предоставление удвоенного вычета единственному родителю (усыновителю) может быть возобновлено. Однако это возможно только при условии, что в период брака ребенок не был усыновлен супругом(ой) родителя (усыновителя). Если ребенок был усыновлен, то супруг (второй усыновитель) тоже имеет право на получение стандартного вычета и не теряет этого права после расторжения брака.

Это следует из положений абзаца 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 23 января 2012 г. № 03-04-05/7-51.

Единственный опекун (попечитель) имеет право на двойной вычет по НДФЛ независимо от своего семейного положения и состава семьи. Это объясняется тем, что супругам опекунов (попечителей) вычеты на опекаемых (подопечных) детей не предоставляются. Кроме того, право единственного опекуна (попечителя) на двойной налоговый вычет не зависит от наличия (отсутствия) родительских прав у родителей детей, принятых под опеку. Такой вывод следует из положений абзацев 13 и 14 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 4 февраля 2013 г. № 03-04-06/8-32 и ФНС России от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/8054. Письмо ФНС России размещено на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».

Отказ от вычета

Двойной вычет может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) письменно отказался от вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Ограничение по размеру доходов

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляйте до месяца, в котором доходы, полученные сотрудником с начала года, превысят 280 000 руб. Определяя предельную величину доходов, учитывайте только доходы резидентов, облагаемые по ставке 13 процентов. При этом доходы, частично освобожденные от НДФЛ (например, матпомощь свыше 4000 руб. в год), включайте в расчет предельной величины только в части, облагаемой налогом. Это следует из положений абзаца 17 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-06/8872.

 

3. Закон липецкой области от 25.11.2002 № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области»

 

Статья 7. Льготы по налогу

От уплаты налога освобождаются (абзац с изменениями на 14 июля 2011 года):

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

Инвалиды всех категорий, родители и опекуны детей-инвалидов в возрасте до 18 лет (абзац с изменениями на 26 августа 2003 года).

Категории ветеранов, указанные в статьях 2 и 3 Федерального закона «О ветеранах» (абзац с изменениями на 4 июня 2003 года).

Категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

(абзац утратил силу согласно изменениям на 29 мая 2008 года).

(абзац утратил силу согласно изменениям на 29 мая 2008 года).

Один из родителей (усыновителей) в многодетной семье (абзац введен согласно изменениям на 14 июля 2011 года).

(абзац утратил силу согласно изменениям на 18 августа 2011 года).

(абзац утратил силу согласно изменениям на 18 августа 2011 года).

(абзац утратил силу согласно изменениям на 18 августа 2011 года).

(абзац утратил силу согласно изменениям на 29 мая 2011 года).

Монастыри.

Общественные организации инвалидов, предприятия, учреждения и организации, находящиеся в их собственности, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов, входящие в состав Всероссийского общества слепых, Всероссийского общества глухих, Всероссийского общества инвалидов, Общероссийской общественной организации инвалидов войны в Афганистане, численность инвалидов в которых составляет не менее 50 процентов от общего числа работников и доля заработной платы инвалидов составляет не менее 25 процентов в общих расходах на оплату труда работников (абзац введен согласно изменениям на 26 ноября 2004 года).

Организации тракторного машиностроения, осуществляющие производство тракторов (абзац с изменениями на 29 мая 2008 года).

Организации народных художественных промыслов при условии, что в объеме отгруженных (подлежащих реализации путем поставки или иной продажи либо обмена) товаров собственного производства (работ, услуг, выполненных, оказанных своими силами) изделия народных художественных промыслов, по данным федерального государственного статистического наблюдения за предыдущий год, составляют не менее 50 процентов (абзац с изменениями на 25 ноября 2010 года).

Организации - резиденты особой экономической зоны и организации - участники особой экономической зоны регионального уровня в отношении транспортных средств, учитываемых на балансе организации - резидента особой экономической зоны и организации - участника особой экономической зоны регионального уровня, в течение десяти лет с момента постановки транспортного средства на учет (абзац с изменениями на 25 ноября 2010 года).

Организации - резиденты индустриальных парков, признаваемые таковыми в соответствии с Законом Липецкой области от 14 июня 2001 года № 144-ОЗ «О промышленной политике в Липецкой области, в отношении транспортных средств, учитываемых на балансе организации - резидента индустриального парка, в течение пяти лет с момента постановки транспортного средства на учет (абзац введен согласно изменениям на 1 октября 2012 года).

(абзац утратил силу согласно изменениям на 25 ноября 2010 года).

Для лиц, получающих пенсии, назначенные в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации, налоговые ставки транспортного налога:

в отношении легковых автомобилей устанавливаются в размере:

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 рубля с каждой лошадиной силы;

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 7 рублей с каждой лошадиной силы;

в отношении мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 40 лошадиных сил (до 29,4 кВт) включительно уменьшаются на 75 процентов (абзац с изменениями на 24 марта 2011 года).

Льготы по налогу на транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, предоставляются по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств (абзац введен согласно изменениям на 4 апреля 2007 года).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 58.25%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.29%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.62%
  • в программе БухСофт 4.53%
  • в других бухгалтерских программах 20.39%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.91%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль