Какими документами оформить передачу сырья в переработку на давальческой основе

920

Вопрос

Российская организация заключила с организацией-резидентом Республики Беларусь договор переработки сырья. По этому договору российская сторона поставляет белорусской стороне битум, а обратно получает уже эмульсию. Подскажите, каким образом будет осуществляться документооборот в этом случае, как правильно оформить первичные документы?

Ответ

порядок использования и формы применяемых документов Вы вправе установить в договоре по соглашению сторон. Например, Вы можете установить, что передачу материалов в переработку исполнителю оформляется накладной по форме № М-15. А после переработки материалов организация-исполнитель представляет накладную по форме № М-15; отчет о расходовании материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ);               акт приемки-передачи работ на стоимость работ по переработке (ст. 720 ГК РФ).

 

Ваша организация - заказчик при получении материалов из переработки может оформить приходный ордер (форма № М-4). Если в результате переработки материалов получена готовая продукция, оформите накладную на передачу готовой продукции в места хранения (форма № МХ-18).

Если вывоз сырья оформляется в режиме экспорта, то может потребоваться оформления паспорта сделки, если сумма контракта равна или превышает эквивалент 50 тыс. долл. США (см. Ситуация 2).

Кроме того, при осуществлении валютных операций требуется представление и иных документов валютного контроля (см. Справочник 3).

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1. Ситуация: Какими документами оформить передачу сырья в переработку на давальческой основе

Передачу материалов в переработку исполнителю оформляйте накладной по форме № М-15. В документах укажите, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.

После переработки материалов организация-исполнитель должна представить следующие документы:

Заказчик при получении материалов из переработки должен оформить приходный ордер (форма № М-4). Если в результате переработки материалов получена готовая продукция, оформите накладную на передачу готовой продукции в места хранения (форма № МХ-18).*

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу материалов в переработку (давальческое сырье)»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Ситуация: Когда оформляется паспорт сделки

Паспорт сделки оформите, если одновременно выполняются следующие условия:

  • организация проводит валютную операцию с нерезидентом;
  • расчеты (переводы) по операции проходят через счета организации, открытые в уполномоченном банке или через счета в банке-нерезиденте;
  • между сторонами валютной операции заключен внешнеторговый контракт на импорт или экспорт товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу информации или результатов интеллектуальной деятельности) или договор займа (кредита);
  • сумма контракта или кредитного договора равна или превышает эквивалент 50 000 долл. США.*

Такие условия содержатся в пунктах 5.1, 5.2 и 6.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Из рекомендации «Как оформить паспорт сделки»

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3. Справочник: Перечень и порядок представления в уполномоченный банк до кументов по валютным операциям

Документ

Порядок и сроки представления

Основание

Паспорт сделки*

Оформляется, если:
– организация проводит валютную операцию с нерезидентом;
– расчеты по операции проходят через счета организации, открытые в уполномоченном банке, или через счета в банке-нерезиденте;
– сумма контракта (кредитного договора) равна или превышает в эквиваленте 50 000 долл. США на дату заключения либо на дату внесения последних изменений (если меняется сумма обязательств)

Подробнее о порядке представления паспорта сделки см. Как оформить паспорт сделки

Пункты 5.1, 5.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И

Справка о валютных операциях*

Сроки представления справки о валютных операциях:

 

при списании или получении резидентом валюты через свои счета в банке-нерезиденте – не позднее 30 рабочих дней после месяца, в котором произошло списание или зачисление валюты;

Пункты 2.6, 3.11, 11.10Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И

при полной уступке права требования (переходе прав к другому резиденту на основании закона или судебного акта) или полном переводе долга по контракту первым резидентом второму резиденту второй резидент при списании или получении валюты оформляет справку о валютных операциях в сроки, предусмотренные для общих случаев;

Пункты 2.3, 2.5, 3.8, 3.10,12.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И

при полной уступке права требования резидентом нерезиденту резидент при расчете с нерезидентом по договору полной уступки требования представляет справку о валютных операциях в сроки, предусмотренные для общих случаев;

Пункты 2.3, 2.5, 2.7, 3.8,3.10, 3.12, абзац 2пункта 12.9 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И

если в расчетах в пользу нерезидента, помимо одного резидента, участвует третье лицо – резидент (полностью или частично), или третье лицо – резидент выполняет часть или все обязательства по контракту, это третье лицо – резидент при списании (получении) валюты представляет справку о валютных операциях в сроки, предусмотренные для общих случаев

Затем первый резидент должен представить свою справку о валютных ценностях в срок не позднее:
– 15 рабочих дней после даты принятия банком справки о валютных операциях второго резидента – если третье лицо производило расчеты через счет в уполномоченном банке;
– 30 рабочих дней после месяца, в котором второй резидент производил расчет, – если третье лицо производило расчеты через счет в банке-нерезиденте;

Пункты 2.3, 2.5, 2.7, 3.8,3.10, 3.12, 11.10, абзацы 3 и4 пункта 12.4, пункты 12.5,12.6 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И

при частичной уступке права требования (частичного перевода долга) первым резидентом второму резиденту второй резидент при списании или получении валюты оформляет справку о валютных операциях в сроки, предусмотренные для общих случаев.
Затем первый резидент должен представить свою справку о валютных операциях в срок не позднее:
– 15 рабочих дней после даты принятия банком справки о валютных операциях второго резидента – если второй резидент производил расчеты через счет в уполномоченном банке;
– 30 рабочих дней после месяца, в котором второй резидент производил расчет, – если второй резидент производил расчеты через счет в банке-нерезиденте;

Пункты 2.3, 2.5, 2.7, 3.8,3.10, 3.12, 11.10, абзац 3пункта 12.4, пункты 12.5,12.6 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И

если сторонами контракта являются нерезидент и два и более резидентов или резидент-принципал участвует в сделке по контракту через резидента-агента (поверенного), действующего в рамках контракта только от имени и за счет резидента-принципала, каждый резидент-участник или резидент-агент при осуществлении ими расчетов по контракту представляют свои справки о валютных операциях в сроки, предусмотренные для общих случаев

Затем один из резидентов (резидент-принципал), оформивший паспорт сделки, должен представить свою справку о валютных ценностях в срок не позднее:
– 15 рабочих дней после даты принятия банком справки о валютных операциях другого резидента (резидента-агента) – если другой резидент (резидент-агент) производил расчеты через счет в уполномоченном банке;
– 30 рабочих дней после месяца, в котором другой резидент производил расчеты через счет в банке-нерезиденте;

Пункты 2.3, 2.5, 2.7, 3.8, 3.10,3.12, 11.10, абзац 3 пункта 12.10, абзац 2 пункта 12.12 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И

при участии резидента или нерезидента в сделке по контракту через резидента-агента, который, кроме выполнения агентских функций, является самостоятельной стороной контракта и действует также от своего имени, резидент-агент при списании или получении валюты представляет справку о валютных операциях в сроки, предусмотренные для общих случаев;

Пункты 2.3, 2.5, 3.8, 3.10,абзац 1 пункта 12.12 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И

при расчете по аккредитиву резидент представляет банку-эмитенту справку о валютных операциях в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором был исполнен платеж по аккредитиву;

Пункты 2.8, 3.13, абзац 1пункта 16.3 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И

при изменении сведений в принятой банком справке о валютных операциях резидент представляет новую справку в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения (наиболее поздняя из дат – дата подписания, вступления в силу или составления документа);

Пункты 2.9, 3.15 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И

в случае несогласия резидента с содержанием информации в справке о валютных операциях, заполненной уполномоченным банком, резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты получения заполненной банком справки представляет в банк корректирующую справку о валютных операциях. К ней нужно приложить заявление произвольной формы, в котором указаны причины несогласия, а также подать дополнительные документы (при их наличии)

Пункты 2.10, 3.9 и 3.15Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И

в остальных (общих) случаях резидент должен представить справку о валютных операциях в срок:
– при зачислении валюты – не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления, указанной в уведомлении банка, – при зачислении на транзитный валютный счет или расчетный счет в валюте России;
– при списании с расчетного счета валюты – одновременно с распоряжением о переводе валюты;
– при списании с расчетного счета валюты с использованием банковской карты (только для контрактов с оформленным паспортом сделки) – не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором был произведен расчет

Абзацы 2 и 3 пункта 2.3,пункт 2.5, абзацы 2 и 3пункта 3.8, пункт 3.10Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И

Документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции*

Перечислены в части 4 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. В частности, свидетельство о регистрации юридического лица, свидетельство о постановке на учет, таможенные декларации и т. д.

Подаются вместе со справкой о валютных операциях

Пункты 2.3, 2.8, 16.5Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И

Подтверждающие документы:

Срок представления – не позднее:

Пункты 9.1, 9.2, 9.3 и 9.7Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И,пункт 4 статьи 180 Таможенного кодекса Таможенного союза, статья 215 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ

1) заявление на условный выпуск если товар ввозится или вывозится в несобранном или разобранном виде несколькими партиями

– 15 рабочих дней после месяца, в котором таможня проставила на документах дату выпуска (условного выпуска) ввозимых или вывозимых товаров.

Дата выпуска товаров определяется по отметкам таможни на документах, используемых в качестве декларации на товары, заявления на условный выпуск. Если таких отметок несколько и они с разными датами, то отсчет срока идет от поздней даты;

2) транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие или другие документы, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие факт импорта или экспорта (если импорт или экспорт товаров не декларируется);

– 15 рабочих дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие экспорт или импорт товаров. Такой же срок действует в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

3) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них

Датой оформления таких подтверждающих документов является наиболее поздняя из дат – дата их подписания или дата вступления их в силу. В случае отсутствия этих дат – дата ввоза на территорию России или вывоза с территории России, указанная в подтверждающем документе.

4) статистическая форма учета перемещения товаров

Представляется в банк после ее оформления и после того, как форма будет передана на таможню

Справка о подтверждающих документах *

Справка подается:
– первично – вместе с подтверждающими документами;
– при внесении изменений в принятую банком справку – не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения, подается корректирующая справка.

Корректирующую справку подавать не нужно, если банку предоставлено право самому изменять сведения в справке о подтверждающих документах

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.78%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.27%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.9%
  • в программе БухСофт 4.44%
  • в других бухгалтерских программах 20.95%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 10.79%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.86%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль