Нужно ли уведомлять фонды и ИФНС об открытии обособленного подразделения?

1172

Вопрос

как быть в этой ситуации: российская организация (ООО), зарегистрированная в Смоленске, открывает обособленное подразделение (склад с созданием одного рабочего места - зав. складом) в Москве. Отдельного баланса и отдельного расчетного счета у обособленного подразделения не будет. В какие фонды и ИФНС нужно платить налоги по сотруднику по обособленному подразделению (по месту нахождения головной организации или обособленного подразделения)? Нужно ли уведомлять фонды и ИФНС об открытии обособленного подразделения?

Ответ

если организация открывает подразделение, в налоговую инспекцию нужно отправить сообщение по местонахождению головного офиса. Срок — один месяц после открытия подразделения. Для этого есть специальная форма № С-09-3-1.

 

Об открытом подразделении нужно сообщить также в ПФР и ФСС, также в течение месяца со дня его создания. Унифицированного бланка сообщения нет, поэтому оно составляется в произвольной форме (образец сообщения представлен в статье № 1 в полном ответе). Подавать такое заявление необходимо также по местонахождению головного офиса.

Особенности уплаты налогов (сборов, взносов) организациями, имеющими обособленные подразделения, представлены в таблице № 2 в полном ответе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: О чем и в какие сроки уведомить налоговую и фонды, чтобы обойтись без лишних трат

Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

 

В течение месяца — о новом обособленном подразделении

Если в компании открывается обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, то отправьте сообщение в налоговую инспекцию по местонахождению головного офиса. Срок — один месяц после открытия подразделения. Для этого есть специальная форма № С-09-3-1 (утверждена приказом ФНС России от9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@). Уведомлять о создании представительства или филиала не надо. Налоговики увидят информацию об этом в ЕГРЮЛ (подробности — в комментарии ниже).

 

Но в ПФР и ФСС надо сообщать обо всех открытых обособленных подразделениях компании без исключения, в том числе о новых филиалах и представительствах. Подавать такое заявление необходимо по местонахождению головного офиса. На это, также как и в случае с налоговой, отводится один месяц со дня создания подразделения. Унифицированных бланков для такого заявления нет, поэтому воспользуйтесь образцом ниже.

 

Налоговики считают подразделение созданным, когда издан приказ о создании обособленного подразделения или внесены изменения в учредительные документы (созданы филиал или представительство). Поэтому отсчитывать месяц безопаснее всего с этой даты.

Но есть другая позиция — суды утверждают, что отчет надо вести со дня, когда были созданы стационарные обособленные рабочие места. Предположим, ваша компания арендовала новое помещение, но рабочие места там еще не создали. В этой ситуации считается, что обособленного подразделения еще нет (определение ВАС РФот 31июля 2008 г. № 9752/08). Оно появится, когда сотрудника примут в штат, то есть заключат с ним трудовой договор.

Что будет, если документ вовремя не подать: Если не сообщить об открытии подразделения в течение месяца, то налоговики и сотрудники фондов вправе оштрафовать компанию только на 200 руб. (ст. 126 НКРФ, ст. 48Федерального закона № 212-ФЗ). Но инспекторы часто пытаются оштрафовать на большую сумму — на 5000 или 20 000 руб. (ст. 129.1 НКРФ). То, что такие действия налоговиков неправомерны, отмечают суды (п. 18информационного письма Президиума ВАС РФот 17марта 2003 г. № 71). Тем не менее проще вовремя уведомить налоговиков об открытии подразделения, чем доказывать, что сумма штрафа завышена. Не забудьте еще про штрафы по статьям 15.6 и 15.33. Они равны от 300 до 500 руб.

 

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 21, НОЯБРЬ 2013

2.Таблица: Особенности уплаты налогов (сборов, взносов) организациями, имеющими обособленные подразделения *

Налоги

Уплата по местонахождениюобособленногоподразделения

Уплата по местонахождению головного отделенияорганизации

Основание для уплаты, комментарий

НДС,перечисляемыйналогоплательщиком

+

п. 2 ст. 174 НК РФ

НДС,перечисляемыйналоговым агентом

+

п. 3 ст. 174 НК РФ

Акцизы

+ /–

+ /–

п. 4 ст. 204 НК РФ

Акцизы по подакцизным товарамуплачиваются по месту их производства

Исключение составляют:
– акцизы по денатурированному этиловому спирту. Их платят по месту оприходования спирта (при условии, чтоорганизация-покупатель имеетсвидетельство на производство спиртосодержащей продукции);
– акцизы по прямогонному бензину. Ихплатят по местонахождению организации-покупателя (при условии, что организация-покупатель имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина)

НДФЛ

+

+

п. 7 ст. 226 НК РФ

Подробнее о перечислении НДФЛобособленным подразделением см. Какперечислить НДФЛ в бюджет

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

+ /–

+ /–

ч. 11 и 14 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Страховые взносы нужно платить по местонахождению обособленногоподразделения, если оно:
– имеет отдельный баланс;
– имеет расчетный счет;
– начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан

Если обособленное подразделениерасположено за пределами России, страховые взносы нужно платить по местонахождению головного отделенияорганизации

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

+ /–

+ /–

ст. 6, п. 1 ст. 24 и п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ

Взносы нужно платить по местонахождению обособленногоподразделения, если оно:
– имеет отдельный баланс;
– имеет расчетный счет;
– начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан

Подробнее об этом см. Как перечислитьвзносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бюджет

Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджетналогоплательщиком

+

п. 1 ст. 288 НК РФ

Налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджетналогоплательщиком

+

+

п. 2 ст. 288 НК РФ

Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет налоговымагентом

+

п. 1 ст. 288, ст. 284 НК РФ

Единый налог при упрощенке

*

+

п. 6 ст. 346.21 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислитьединый налог при упрощенке в бюджет

ЕНВД

+

п. 1 ст. 346.28 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислитьЕНВД в бюджет

Налог на добычу полезных ископаемых

Нужно платить по местонахождению участков недр, предоставленныхорганизации в пользование. Если участок недр находится за пределами России, тоналог нужно платить по местонахождениюорганизации

п. 2 и 3 ст. 343 НК РФ

Водный налог

Нужно платить по местонахождению используемого водного объекта

п. 1 ст. 333.14 НК РФ

Сбор за пользование объектами животного мира

Нужно платить по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира

п. 3 ст. 333.5 НК РФ

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов

+

п. 3 ст. 333.5 НК РФ

Госпошлина

Нужно платить по месту совершения действия, за которое взимается сбор

п. 3 ст. 333.18 НК РФ

Налог на имуществоорганизаций

+ /–

+ /–

ст. 384, 385, п. 3 ст. 383 НК РФ

Налог нужно платить по местонахождению:
– обособленного подразделения, если оно выделено на отдельный баланс;
– объекта недвижимости, находящегося за пределами головного отделения иобособленного подразделения

Налог на игорный бизнес

Нужно платить по месту регистрации игрового оборудования

ст. 371 НК РФ

Транспортный налог

Нужно платить по месту регистрации транспортных средств

п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислитьтранспортный налог в бюджет

Земельный налог

Нужно платить по местонахождению земельных участков

п. 3 ст. 397 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислитьземельный налог в бюджет

Плата за загрязнение окружающей среды

Нужно платить по местонахождению (месту регистрации) объектов размещения отходов

п. 19 и 20 Порядка, утвержденногоприказом Ростехнадзора от 5 апреля 2007 г. № 204

       


* Организации, у которых есть обособленные подразделения, зафиксированные в учредительных документах в качестве филиала или представительства, не вправе применять упрощенку.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.46%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.44%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.91%
  • в программе БухСофт 5.26%
  • в других бухгалтерских программах 20.57%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.44%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.91%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль