Кто может перейти на уплату единого сельхозналога?

283

Вопрос

Индивидуальный предприниматель занимается переработкой сельскохозяйственной продукции (перерабатываем семена подсолнечника и рапса ,п родаём получившийся жмых и масло). Мы можем перейти на Единый сельскохозяйственный налог? Сейчас у нас  Упрощёнка 15% (доходы-расходы)

Ответ

да, можете, при условии, что:

 

- если сами выращиваете подсолнечник и рапс

- доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки сырья, составляет не менее 70% в общем объеме доходов от реализации.

Подсолнечник и рапс относятся к с/х продукции, а масло и жмых относятся к продукции первичной переработки, согласно Перечню. Следовательно, предприниматель вправе перейти на уплату ЕСХН.

Организации, которые производят и перерабатывают сельхозпродукцию (осуществляют ее первичную и последующую переработку), могут применять ЕСХН при выполнении следующих условий:  организация производит (перерабатывает) продукцию из сырья собственного производства (выращенного или добытого силами организации); доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки сырья, составляет не менее 70% в общем объеме доходов от реализации. Этот показатель определяется за год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на ЕСХН.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Кто может перейти на уплату единого сельхозналога


При соблюдении определенных условий на уплату единого сельхозналога (ЕСХН) вправе перейти организации, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями (сельхозпроизводители).*

Для целей применения ЕСХН сельхозпроизводителями признаются:

1. Организации, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию. К этой категории организаций относятся, в частности, сельскохозяйственные производственные кооперативы и крестьянские (фермерские) хозяйства.*
2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие).*

Кроме того, к сельхозпроизводителям приравниваются организации (предприниматели), занимающиеся добычей и переработкой рыбы и водных биологических ресурсов:

1. Российские градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации.

2. Другие рыбохозяйственные организации (предприниматели), включая сельскохозяйственные производственные кооперативы, рыболовецкие артели и колхозы.

На систему налогообложения в виде уплаты ЕСХН не вправе переходить:

Условия применения ЕСХН

Организации, которые производят и перерабатывают сельхозпродукцию (осуществляют ее первичную и последующую переработку), могут применять ЕСХН при выполнении следующих условий:*

  • организация производит (перерабатывает) продукцию из сырья собственного производства (выращенного или добытого силами организации);*
  • доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки сырья, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации. Этот показатель определяется за год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на ЕСХН.*

Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

Сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут применять ЕСХН при выполнении следующих условий:

  • кооперативы (члены кооператива) производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию (в т. ч. сельхозпродукцию из сырья, выращенного (добытого) членами кооператива), а также выполняют работы (оказывают услуги) членам кооперативов;
  • доля дохода от реализации указанной сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья), а также от реализации работ (услуг) членам кооператива составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации. Этот показатель определяется за год, предшествующий году, в котором кооператив подает заявление о переходе на ЕСХН.

 

Соотношение доходов

Одним из основных показателей, определяющих право на применение ЕСХН, является соотношение между доходами от реализации сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья собственного производства) и общим объемом реализации. Чтобы рассчитать это соотношение, организация должна определить:*

  • что признается сельхозпродукцией и продукцией первичной переработки сырья собственного производства;
  • долю доходов от реализации сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья собственного производства) в общем объеме доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

 

Виды сельхозпродукции

Виды сельхозпродукции приведены в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458. В этом перечне сельхозпродукция классифицирована в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 301.*

Продукция первичной переработки

Перечень продукции, которая относится к результатам первичной переработки сырья собственного производства, утвержден постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458.*

 

Общий доход от реализации

Общий объем доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определите по правилам статей 248 и 249Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 346.2 НК РФ). В расчет включите выручку (доходы) от реализации за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ). Внереализационные доходы и доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ, не учитывайте. В общий объем доходов не следует включать и доходы от реализации имущественных прав (например, доходы от уступки права требования долга). Этот вид доходов не поименован в пункте 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, следовательно, при определении доли доходов от реализации сельхозпродукции такие поступления не учитываются (письмо Минфина России от 13 сентября 2011 г. № 03-11-06/1/13).*

Доля доходов от реализации сельхозпродукции

Порядок определения доли доходов от реализации сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки сырья, а также улова водных биологических ресурсов собственного производства зависит от того, производит организация последующую (промышленную) переработку этой продукции или нет.

Организация не занимается промышленной переработкой

Если организация не занимается промышленной переработкой, долю доходов от реализации сельхозпродукции (улова водных биологических ресурсов) собственного производства в общем объеме доходов от реализации, признаваемых соответствующим методом, определите по формуле:

Доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства

=

Доходы от реализации сельхозпродукции

:

Общий доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

×

100%


Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

Пример определения доли доходов от реализации сельхозпродукции. Организация не занимается последующей (промышленной) переработкой сельхозпродукции*

ЗАО «Альфа» занимается выращиванием сельскохозяйственных культур и их реализацией. Кроме того, «Альфа» реализует покупные товары и сдает в аренду временно не используемое офисное помещение.

С 1 января 2013 года «Альфа» планирует перейти на уплату ЕСХН. Для этого она должна рассчитать долю доходов от реализации сельхозпродукции (включая продукцию переработки сырья) собственного производства в общем объеме доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за 2011 год (п. 5 ст. 346.2 НК РФ).

Общая сумма дохода от реализации за 2011 год составила 1 500 000 руб., в том числе:

  • доходы от реализации сельхозпродукции (включая продукцию переработки сырья) собственного производства – 800 000 руб.;
  • доходы от реализации покупных товаров – 500 000 руб.;
  • доходы от сдачи в аренду помещения – 200 000 руб.

Доходы от сдачи в аренду помещения являются внереализационными. Поэтому при определении доли доходов от реализации сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации они не учитываются.

Долю доходов от реализации сельхозпродукции (включая продукцию переработки сырья) собственного производства в общем объеме доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг) бухгалтер «Альфы» определил следующим образом:
800 000 руб. : (800 000 руб. + 500 000 руб.) × 100% = 62%.

Поскольку величина этого показателя меньше 70 процентов, с 2013 года «Альфа» не вправе применять ЕСХН.

 

Если часть сельхозпродукции первичной переработки организация реализует, а часть использует для промышленной переработки, соотношение между доходами от реализации сельхозпродукции и общей суммой доходов от реализации определяйте по формуле:

Доля доходов от реализации сельхозпродукции первичной переработки

=

Доходы от реализации сельхозпродукции первичной переработки, которая не направлялась на промышленную переработку

+

Доходы от реализации сельхозпродукции, прошедшей промышленную переработку

×

Доля расходов на первичную переработку сельскохозяйственного сырья, используемого в промышленной переработке

:

Общая сумма доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

×

100%


Такой порядок следует из положений пункта 2.2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

 

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Постановление Правительства РФ от 25.07.2006 № 458

Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства (с изменениями на 30 ноября 2010 года)

 

ПЕРЕЧЕНЬ
видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции

Технические культуры

9.

Масличные культуры (97 2110-97 2129)

97 2100

10.

Прядильные культуры (97 2210-97 2296)

97 2200

11.

Свекла сахарная (97 2310-97 2339)

97 2300

12.

Табак, махорка, цикорий (97 2410-97 2432)

97 2400

13.

Лекарственные культуры (97 2510-97 2549)

97 2500

14.

Эфиромасличные культуры (97 2610-97 2649)

97 2600

15.

Технические культуры прочие (97 2910-97 2973)

97 2900

     

 

ПЕРЕЧЕНЬ
продукции, относимой к продукции первичной переработки,
произведенной из сельскохозяйственного сырья
собственного производства

Растительные и животные масла и жиры

27.

Масла и жиры растительные (1514101-1514103, 1514109, 1514110-1514115, 1514121-1514124, 1514126, 1514132, 1514134-1514136, 1514139)*

1514010

28.

Жиры животные пищевые (1514310-1514314)

1514041

29.

Масла и жиры животные технические (1514320)

1514042

30.

Жмых и твердые отходы прочие, остающиеся после экстракции растительных жиров и масел (1514351, 1514352, 1514410-1514414)*

1514060

     

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 60.11%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.12%
  • в программе Инфо-Предприятие 2.25%
  • в программе БухСофт 5.06%
  • в других бухгалтерских программах 17.98%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.8%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.69%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль