Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

86

Вопрос

Здравствуйте! Предприятие ООО "Дом" производственной деятельностью которой, является- управление эксплуатацией жилого и не жилого фонда, а также деятельность по обеспечению работоспособности электросетей и распределение электроэнергии ( Трансформаторные подстанции находятся на балансе ООО "Дом")
и внесен в реестр" государственного регулирования деятельности в сфере оказания услуг по передачи электрической электроэнергии".
ООО "Дом" заключила договор с Калужскими электросетями об увеличении мощности, для технического присоединения к нашим электросетям, объекта находящегося в стадии строительства.ООО "Дом" оплатила Калужским электрическим сетям сумму, согласно договора на техническое присоединение.
ООО "Дом" находится на УСН ("доходы минус расходы").
Вопрос: Имеем ли мы право , как организация оказывающая услуги по передачи  и распределению электроэнергии , списать оплаченную сумму Калужским электрическим сетям на тех. присоединение в расходы ? Согласно НК РФ статья "техническое присоединение" не включена в состав расходов при УСН .
За раннее спасибо!

Ответ

 

В данном случае организация не может учесть расходы на техническое присоединение объекта к электрическим сетям. Это связано с тем, что перечень расходов, принимаемых при расчете единого налога, является закрытым и не позволяет учитывать такие затраты. При этом каких-либо исключений законодательно не установлено.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

 

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:*

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. СПРАВОЧНИКИ: Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами

 


Расходы, не учитываемые при применении упрощенки

Основные средства и нематериальные активы

Расходы в виде остаточной стоимости основных средств, полученных в результате присоединения другой организации (в ходе реорганизации)

Не учитываются – при приобретении таких основных средств реорганизованная организация не несла никаких расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-11-06/2/90)

Расходы на технологическое присоединение к действующим электрическим сетям (приобретение дополнительных энергетических мощностей)

Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Кроме того, такие расходы не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением объектов основных средств до состояния, пригодного к использованию (письмо Минфина России от 17 февраля 2014 г. № 03-11-06/2/6268)*

   

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 60%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.14%
  • в программе Инфо-Предприятие 2.29%
  • в программе БухСофт 5.14%
  • в других бухгалтерских программах 17.71%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.71%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль