Имеет ли право организация учесть в расходы для целей исчисления налоговой базы по УСН определенные затраты

886

Вопрос

Организация, имеющая магазин для розничной торговли, применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Вопрос:
     Имеет ли право организация учесть в расходы для целей исчисления налоговой базы по УСН  следующие затраты:
1 на установку системы приточно-вытяжной вентиляции стоимостью свыше 40 тыс. рублей
2 на проектирование системы отопления стоимостью свыше 40 тыс.
3 на монтаж и пусконаладочные работы  системы отопления стоимостью свыше 40 тыс.

Ответ

 

Организация может учесть расходы на установку системы вентиляции, расходы на монтаж и пусконаладочные работы системы отопления при расчете единого налога. Расходы на проектирование системы отопления возможно учесть в составе ее стоимости, так как они непосредственно связаны с приобретением и установкой.

Расходы на приобретение основных средств можно учесть, если основное средство введено в эксплуатацию, расходы оплачены, а имущество используется в деятельности, направленной на получение дохода. Такие расходы учитывают равными долями в течение налогового периода.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

 

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;*
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Как списать расходы, если основное средство (нематериальный актив) приобретено (создано) в период применения упрощенки

 

Расходы, уменьшающие налоговую базу

При расчете единого налога можно учесть:
– расходы на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества;
– расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

Это следует из положений подпунктов 1 и 2 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества, а также на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств можно учесть при расчете единого налога, если выполнены следующие условия:*
– организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами;
– расходы оплачены (полностью или частично);
– объект используется в деятельности, направленной на получение дохода;
– работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств завершены;
– основное средство введено в эксплуатацию (нематериальный актив учтен на одноименном счете 04);
– организация подала документы на регистрацию прав собственности (по объектам недвижимости, права на которые подлежат госрегистрации).

 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья: Расходы

 

Расходы на систему вентиляции учитывают при «упрощенке»
Компания, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, арендует офис. С согласия арендодателя мы за свой счет установили несъемную систему вентиляции стоимостью 48 000 руб. Расходы на установку вентиляции арендодателем возмещаться не будут, и сама вентиляция на балансе арендодателя числиться также не будет. Можно ли включить в затраты при УСН стоимость вентиляции? Если да, то каким образом?
Бухгалтер ООО «Вектор» Т.П. Пантелеева

На вопрос отвечает М.Г. Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области

Да, при указанных условиях ваша компания вправе учесть расходы на установку вентиляции как затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).* Напомню, что порядок учета расходов на подобные траты определен в пунктах 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ.

Так, основным средством признается амортизируемое имущество стоимостью более 40 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ).

 

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА» №8, АВГУСТ 2013

4. Статья: Монтаж основных средств

В июле 2007 года мы купили и оплатили основное средство (станок), а в сентябре смонтировали и ввели в эксплуатацию. Как и когда нам следует учесть в расходах стоимость станка и монтажа? Применяем УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы.

Согласно пункту 4 статьи 346.16 НК РФ к основным средствам относится имущество, признаваемое амортизируемым в соответствии с главой 25 НК РФ. Первоначальная стоимость объекта (п. 1 ст. 256 НК РФ) складывается из сумм, затраченных на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и приведение в готовность, под которым, в частности, подразумеваются и сборочные работы.

Таким образом, оплаченные расходы на монтаж как часть первоначальной стоимости равномерно списывают после ввода основного средства в эксплуатацию в течение года* (п. 3 ст. 346.16 НК РФ), делая записи в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть если станок введен в эксплуатацию в сентябре, половину его первоначальной стоимости в налоговом учете нужно отразить 30 сентября, половину — 31 декабря. Так считает и Минфин России (см., например, письмо от 20.10.2006 № 03-11-04/2/215).

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА» №1, ЯНВАРЬ 2008

5. Статья: Расходы

 

Расходы на пожарную сигнализацию можно учесть по двум основаниям

Наша фирма установила пожарную сигнализацию, так как она обязательна для общей безопасности помещения. Можно ли учесть подобные расходы при УСН? Вправе ли мы включить в первоначальную стоимость пожарной сигнализации плату за разработку проектной документации?

Бухгалтер ООО «Водопад» И.А. Викторова

На вопрос отвечает Е.В. Козлова, ведущий юрисконсульт ЗАО «Аудиторская фирма “КОНСАЛТ”»

Да, подобные расходы вы вправе включить в налоговую базу при УСН. Причем если пожарная сигнализация является амортизируемым имуществом стоимостью более 40 000 руб., то это будут затраты на покупку основных средств. Это следует из пункта 1 статьи 256, подпункта 1 пункта 1 и пункта 4 статьи 346.16 НК РФ. Такие расходы нужно включать в Книгу учета доходов и расходов равными частями на конец каждого отчетного периода до конца календарного года ( подп. 4 п. 2 ст. 346.17 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ ). Для этого сигнализация должна быть оплачена и введена в эксплуатацию.

А поскольку без разработки и изготовления проектной документации сигнализация не может быть установлена и введена в эксплуатацию, то ваша фирма вправе включить в ее первоначальную цену и стоимость проектной документации ( подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ ).*

Если же сигнализация не является основным средством, то затраты на ее покупку можно списать на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ как расходы на обеспечение пожарной безопасности. В этом случае подобные расходы можно учесть сразу после оплаты ( п. 2 ст. 346.17 НК РФ ).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 60.11%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.12%
  • в программе Инфо-Предприятие 2.25%
  • в программе БухСофт 5.06%
  • в других бухгалтерских программах 17.98%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.8%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.69%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль