Облагается ли компенсация на занятия спортом НДФЛ и страховыми взносами?

600

Вопрос

Приказом Минтруда России от 16.06.2014 № 375н. предусмотрена обязанность работодателя компенсировать работникам затраты на занятия спортом. Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами? Принимается ли в расходы данная компенсация при определении НОБ при УСН?

Ответ

По данному вопросу в настоящий момент официальные разъяснения отсутствуют.  Однако при расчете УСН учесть такие расходы неправомерно, так как они отсутствуют в закрытом перечне принимаемых затрат. Также никаких норм для данных компенсационных выплат законодательством не предусмотрено. Так как подобные доходы  будут получены в рамках трудовых отношений, то  они должны облагаться НДФЛ и страховыми взносами  в общеустановленном порядке. Не исключено, что в ближайшее время возможны публикации разъяснений по учету таких затрат и обложению страховыми взносами и НДФЛ.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочники: Основные изменения в трудовом и миграционном законодательстве, вступившие в силу в 2014 году

Что изменилось

Суть изменения

Основание

Расширен перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда

Дополнен Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков. Так, в Перечень включены мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта. В частности, компенсация стоимости занятий спортом в клубах и секциях, проведение спортивных мероприятий, устройство помещений для занятий спортом, приобретение спортивного инвентаря и др.

Приказ Минтруда России от 16 июня 2014 г. № 375н*

2. Статья: Компенсационные выплаты

Страховыми взносами не облагаются все виды компенсационных выплат (в пределах норм), установленных законодательством (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Речь идет о следующих компенсациях.

1. Возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

2. Бесплатное предоставление жилых помещений, оплата жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.

3. Оплата стоимости или выдача полагающегося натурального довольствия, а также выплата денег взамен этого довольствия. Таким образом, денежная компенсация стоимости питания, выплачиваемая аттестованным спасателям профессиональных поисково-спасательных и аварийно-спасательных формирований ФАС России (по установленным нормам), страховыми взносами не облагается (об этом же – в письме Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 г. № 70-19).

4. Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях.

5. Компенсации увольняемым работникам, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Как показывает практика, компании часто не облагают взносами выплаты, связанные с увольнением работников, которые прописаны в трудовом или коллективном договоре, дополнительных соглашениях, локальных актах. Однако на основании данной нормы не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), которые прямо установлены Трудовым кодексом РФ (ст. 84, 178, 296, 318). Выплата работникам каких-либо компенсаций в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, Трудовым кодексом не предусмотрена. Следовательно, компенсация, выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон, даже если она прописана в дополнительном соглашении к трудовому договору и в положении об оплате труда, подлежит обложению страховыми взносами. На это обращено внимание в письме Минздравсоцразвития России от 26 мая 2010 г. № 1343-19;

6. Компенсации, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников. Согласно статье 196 Трудового кодекса РФ, необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров определяет работодатель. Причем ее может проводить как сам работодатель, так и образовательные учреждения на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые. Они также могут предоставляться работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным на обучение в соответствии с трудовым договором или соглашением, заключенным между работником и работодателем в письменной форме (ст. 177 Трудового кодекса РФ). В частности, работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в вузах, имеющих государственную аккредитацию, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения учебного заведения и обратно. И такие суммы страховыми взносами не облагаются (письмо Минздравсоцразвития России от 20 апреля 2010 г. № 939-19).

7. Компенсации расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Учтите: такие расходы должны быть подтверждены соответствующей первичкой (письмо Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19).

8. Компенсации, связанные с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката. А также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию.

9. Компенсации, связанные с выполнением работником трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

На практике предприятия часто не облагают страховыми взносами компенсации по найму жилья, выплачиваемые работникам, переехавшим в другой город для работы, скажем, в филиале компании. Однако учтите: Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ освобождает от взносов только компенсации за переезд, а не за наем жилья (письмо Минздравсоцразвития России от 5 августа 2010 г. № 2519-19).

А в письме от 12 марта 2010 г. № 550-19 Минздравсоцразвития России разъяснил, что компенсация работнику за использование личного транспорта страховыми взносами не облагается. Правда, только если использование автомобиля связано с исполнением работником своих трудовых обязанностей (скажем, по причине разъездного характера работы).

Однако под данную статью (освобождение от обложения страховыми взносами) расходов не подпадают выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов. А также выплаты в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы. Надо сказать, что по данной статье под обложение страховыми взносами не подпадают компенсационные выплаты сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в виде полевого довольствия, а также выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом (надбавка взамен суточных). Такие разъяснения привел Минздравсоцразвития России в письме от 27 февраля 2010 г. № 406-19.

10. Страховыми взносами также не облагается компенсация по приобретению книжной продукции, которая выплачивается педагогическим работникам. Согласно пункту 8 статьи 55 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании», размер такой компенсации составляет:

– 150 руб. – в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования;
– 100 руб. – в других федеральных государственных образовательных учреждениях.

Причем, как считают арбитры, в этом случае не нужно документально подтверждать, что выплаченные педагогам деньги (100 или 150 руб.) потрачены по целевому назначению (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 мая 2011 г. № А56 - 50538/2010).

Итак, компенсации не облагаются страховыми взносами, только если одновременно выполняются два условия. Во-первых, такие выплаты должны быть прямо закреплены в законодательстве. И, во-вторых, они должны быть произведены в пределах норм (если они установлены). Однако не все компенсационные выплаты освобождены от обложения страховыми взносами.

Среди них, например, компенсация за неиспользованный отпуск, как связанная, так и не связанная с увольнением. В силу статьи 126 Трудового кодекса РФ по письменному заявлению работника без его увольнения может быть заменена денежной компенсацией только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней. Так вот, с 2011 года с суммы компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, надо обязательно исчислять страховые платежи. Такую выплату прямо исключили из перечня необлагаемых. Также, по мнению чиновников, нужно начислять взносы на компенсацию за задержку выплаты зарплаты. В этом уверены в Минздравсоцразвития России (письмо от 15 марта 2011 г. № 784-19). Ведь данная компенсация не поименована в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

Библиотека журнала «Главбух». Страховые взносы и НДФЛ: показательные расчеты для 2013 года

3. Статья: Расходы

Стоимость кондиционеров нельзя включить в затраты при УСН

Наша фирма с согласия собственника помещения установила в арендованном офисе кондиционеры. Можно ли учесть их стоимость в налоговой базе при УСН, ведь они необходимы для улучшения качества работы сотрудников в летний период?
Бухгалтер ООО «Успех» И.А. Березкина

 

Нет, ваша компания не сможет включить в налоговую базу по УСН подобные расходы. Дело в том, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Покупку кондиционеров можно рассматривать как расходы на обеспечение нормальных условий труда. А они в закрытом перечне расходов не указаны. Соответственно стоимость кондиционеров нельзя учесть при расчете «упрощенного» налога.*

Ю.В. Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

Журнал «Упрощенка», № 6, июнь 2014

4. Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование включают в себя:

  • страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Взносы, начисленные в 2014 году, перечисляются в бюджет в общей сумме одним платежным документом. Распределять эту сумму на страховую и накопительную части будет Пенсионный фонд РФ на основании данных персонифицированного учета);
  • страховые взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • страховые взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование.*

Это следует из положений части 1 статьи 1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьи 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Платить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование должны все организации, которые производят выплаты физическим лицам.

Порядок начисления страховых взносов зависит:

Это следует из положений частей 4 и 5 статьи 8 и статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Облагаемые выплаты

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваются в денежной и натуральной форме:

 Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

5. Рекомендация: С каких выплат удерживать НДФЛ

 

Доходы от источников в России

К доходам, полученным от источников в России, относятся:*

1. Доходы, полученные от российских организаций и предпринимателей, а также постоянных представительств иностранных организаций в России, в виде:

  • дивидендов;
  • страховых выплат при наступлении страхового случая;
  • пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат.

2. Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное в России. Для этих выплат фактическое местонахождение источника выплаты дохода значения не имеет. Важно, где человек работал – в России или за рубежом.*

 

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 12%
  • Да, с фондом 30.67%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.33%
  • Нет, сверку еще не проводили 48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль