Правила открытия обособленного подразделения

1027

Вопрос

Наша организация находится на УСН, кроме этого зарегистрирована как плательщик ЕНВД (розничная торговля, киоск) по месту нахождения организации (Выборгский р-н СПб). Киоск по месту нахождения организации закрываем и переносим в другой район города (Приморский р-н) (договор аренды есть). Вопрос: 1. По новому месту нахождения надо зарегистрировать обособленное подразделение. Для этого достаточно решения учредителей и подачи заявления Форма С-09-3-1 или надо еще какие- либо документы? 2. Сообщение с-09-3-1 подается в какую налоговую? По месту регистрации головной организации или месту нахождения обособленного подразделения, а может в обе инспекции? 3 ЕНВД в Выборгском р-не надо снять с учета, а в Приморский подать заявление о постановке на учет? В какие сроки? до, после или одновременно с регистрацией подразделения?

Ответ

1) при переезде торговой точки, необходимо подать два заявления: первое по форме № С-09-3-1 со сведениями о закрытии нужно представить в налоговый орган по местонахождению старого магазина; второе по форме № С-09-3-1 со сведениями об открытии в ту инспекцию, перед которой будет отчитываться новая розничная точка (письмо Минфина России от 2 декабря 2011 г. № 03-11-11/302). Вместе с сообщением организация вправе представить копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения;

 

2) в какую инспекцию подавать сообщение о создании подразделения зависит от того, состоит ли организация в качестве плательщика ЕНВД в муниципальном образовании по местонахождению головного отделения, а также в каком муниципальном образовании подразделение будет вести деятельность, облагаемую ЕНВД (варианты представлены в таблице в полном ответе);

3) чтобы встать на учет по новому месту осуществления деятельности нужно подать заявление по форме ЕНВД-1, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941 в течение пяти рабочих дней с начала применения ЕНВД, т. е. заключения нового договора аренды. В какую инспекцию подавать заявление зависит от того, состоит ли организация в качестве плательщика ЕНВД в муниципальном образовании по местонахождению головного отделения, а также в каком муниципальном образовании подразделение будет вести деятельность, облагаемую ЕНВД (варианты представлены в таблице в полном ответе);

Сняться с учета нужно течение пяти рабочих дней после прекращения старого договора аренды. Для этого организации нужно подать в прежнюю налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-3, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков

 

Информирование налоговой инспекции

Налогоплательщики должны сообщать в налоговую инспекцию:

1) об участии в российских и иностранных организациях – в течение одного месяца со дня начала такого участия по форме № С-09-2, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362. Исключение составляет участие в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью – об этих фактах в инспекции сообщать не нужно. Кроме того, организации освобождены от обязанности информировать инспекции о предстоящей ликвидации или реорганизации;

2) об обособленных подразделениях, созданных на территории России (за исключением филиалов и представительств) – в течение одного месяца со дня создания подразделения по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362;

3) об изменениях в ранее поданных в налоговые инспекции сведениях об обособленных подразделениях (например, об изменении местонахождения обособленного подразделения) – в течение трех рабочих дней со дня изменения указанных сведений по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362;*

4) об обособленных подразделениях на территории России (включая филиалы и представительства), деятельность которых прекращается:

  • в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (при закрытии филиала или представительства);
  • в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности организации через иное обособленное подразделение.

Сообщение нужно представить по форме № С-09-3-2, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362;

5) о возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные денежные средства для переводов электронных денежных средств – в течение семи рабочих дней со дня возникновения (прекращения) такого права.

Это следует из положений пункта 2 статьи 23, статьи 6.1, пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 5 Закона от 27 июня 2011 г. № 162-ФЗ, постановления Президиума ВАС РФ от 20 июля 2010 г. № 3018/10 и письма Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-02-08/12.

 

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Рекомендация: В каких случаях и как организации встать на учет в налоговой инспекции

 

Организация должна заявить в инспекцию о постановке на налоговый учет в течение месяца со дня создания обособленного подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Для этого в инспекцию по местонахождению организации подайте:
– сообщение о создании обособленного подразделения*. Форма, формат и порядок заполнения сообщения утверждены приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362;
– уведомление о выборе налоговой инспекции. Форма, формат и порядок заполнения уведомления утверждены приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488. Данное уведомление отправьте, только если организация вправе выбирать инспекцию для постановки на учет обособленного подразделения.

Вместе с сообщением и уведомлением организация вправе представить копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.*

Такой порядок следует из пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ и пункта 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н.

 

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Рекомендация: Как зарегистрироваться плательщику ЕНВД

Чтобы применять ЕНВД, организации нужно зарегистрироваться (встать на налоговый учет) в каждом муниципальном образовании, на территории которого она ведет деятельность, облагаемую этим налогом.*

Исключение составляют плательщики ЕНВД, которые занимаются:

  • перевозкой пассажиров и грузов;
  • развозной (разносной) торговлей;
  • размещением рекламы на транспортных средствах.

В этих случаях организации обязаны встать на налоговый учет только в одной инспекции по своему местонахождению.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

 

Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД, организации нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1*, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941. Предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941. Подать заявление нужно в течение пяти рабочих дней с начала применения ЕНВД. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28, пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941, применяются с 1 января 2013 года (письмо ФНС России от 25 декабря 2012 г. № ПА-4-6/22023).

В течение пяти рабочих дней налоговая инспекция, получившая заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, обязана уведомить организацию (предпринимателя) о состоявшейся регистрации. Датой постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

 

Снятие с учета

В течение пяти рабочих дней после добровольного или вынужденного отказа от ЕНВД организация или предприниматель должны сняться с учета в качестве плательщиков данного налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать заявление:
– организациям – по форме ЕНВД-3, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941;*
– предпринимателям – по форме ЕНВД-4, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.

В течение пяти рабочих дней инспекция, получившая такое заявление, обязана его исполнить и направить организации (предпринимателю) соответствующее уведомление. При этом дата снятия с учета зависит от причины отказа от ЕНВД.

Деятельность на разных территориях

Организация может вести деятельность, облагаемую ЕНВД, в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям. В этом случае организация должна встать на учет в той инспекции, на территории которой она занимается видом деятельности, указанным первым в заявлении по форме ЕНВД-1. Такой порядок следует из абзаца 4 пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

 

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4.Таблица: Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД

№ п/п

Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД*

Что необходимо сделать*

Основание

1.

По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в другом муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям*

1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в той инспекции, на территории которой организация занимается видом деятельности, указанным первым в заявлении по форме ЕНВД-1

Абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ

2. В течение месяца подать в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации сообщение о создании обособленных подразделений и уведомление о выборе обособленного подразделения, по местонахождению которого организация будет состоять на налоговом учете в другом муниципальном образовании

Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23НК РФ, п. 3Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Если обособленные подразделения имеют статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется

Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84НК РФ

2.

По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым инспекциям

1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговых инспекциях каждого муниципального образования

Абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ

2. В течение месяца подать сообщенияо создании обособленных подразделений в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации

Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23НК РФ, п. 3Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Если обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется

Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84НК РФ

3.

По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной межрайонной налоговой инспекции*

1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в межрайонной налоговой инспекции

Абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ

2. В течение месяца подать сообщениео создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации

Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23НК РФ, п. 3Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Если обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется

Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84НК РФ

4.

В муниципальном образовании по местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленное подразделение в другом муниципальном образовании. Муниципальные образования подведомственны разным налоговым инспекциям*

1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговой инспекции муниципального образования, где создается обособленное подразделение

Абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ

2. В течение месяца подать сообщениео создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации

Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23НК РФ, п. 3Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Если обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется

Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84НК РФ

5.

По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в этом же муниципальном образовании, подведомственном той же налоговой инспекции

1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения

Абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ

2. В течение месяца подать сообщениео создании обособленного подразделения в эту же налоговую инспекцию

Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23НК РФ, п. 3Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Если обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется

Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84НК РФ

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль