Можно ли требовать оригинал первоначально выставленного счета

444

Вопрос

Поставщик по заявке выставил счет электронно на товар в сумме 1000рублей без подписей и без печати организации. Наш руководитель поставил визу и я перечислила на основании данного счета платеж. По факту товар пришел на сумму 800 рублей т.г. в наличии товара на момент отправки осталось меньше. Пришли документы с товаром : счет и ТТН на сумму 800руб. Я попросила прислать счет на сумму 1000 рублей оригинал с подписью и печатью чтобы подшить к банковским документам, ведь перечисление сделано на основании первого счета. Имею ли я право требовать ориганал счета до исправления и чем нужно мотивировать?

Ответ

при отсутствии оригинала счета налоговым органом может быть сделан вывод о том, что в связи несоблюдением письменной формы сделки договор следует считать не заключенным. Как следствие, все расходы по этой сделке могут быть исключены из налогооблагаемой базы по прибыли (как у продавца, так и покупателя). А также покупателю может быть отказано в вычетах по НДС по такому договору.

 

Таким образом, оформление письменного договора (или счета) в интересах как продавца, так и покупателя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip -версия


1. Ситуация: Одна сторона выставила счет на оплату, другая сторона оплатила счет. Можно ли считать, что стороны заключили договор

Да, можно, но только если выставленный счет-оферта содержит все существенные условия договора.

Суд может признать, что договор между сторонами заключен посредством совершения конклюдентных действий в виде перечисления предоплаты на основании выставленного счета (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27 апреля 2011 г. по делу № А33-12827/2010).*

При этом важно, чтобы счет-оферта содержал все существенные условия договора. Иначе суд не признает договор заключенным и взыщет со стороны, получившей оплату, неосновательное обогащение и проценты за пользование чужими денежными средствами.

Пример из практики: покупатель перечислил аванс поставщику по выставленному счету. Счет-оферта не содержал существенные условия договора поставки. Суд отклонил довод о заключении между сторонами договора и удовлетворил требования о взыскании неосновательного обогащения

ЗАО «Н.» перечислило ОАО «С.» денежные средства в размере 1 515 000 руб., указав в назначении платежа: «аванс за систему внутриобъектовой связи по договору от 27.04.2009 № 090427-9. по счету от 27.04.2009 № 122». Позже стороны не заключили договор, и ЗАО «Н.» письмом попросило вернуть перечисленные средства.

ОАО «С.» решило, что договор поставки заключен, а ЗАО «Н.» своими конклюдентными действиями по оплате выставленного счета-оферты дало свое согласие на заключение договора. Поскольку ОАО «С.» не собиралось возвращать деньги, ЗАО «Н.» обратилось в суд с требованием о взыскании 1 515 000 руб. неосновательного обогащения и 3935 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами.

Суд удовлетворил требования ЗАО «Н.», указав на то, что «направленный в адрес истца счет-оферта не может свидетельствовать о заключении между сторонами названного выше договора, поскольку не содержит существенные условия договора поставки (наименование и количество товара, срок поставки)» (постановление ФАС Московского округа от 23 декабря 2010 г. № КГ-А40/15983-10 по делу № А40-41496/10-28-299).

Из рекомендации «Можно ли заключить договор путем обмена письмами»

Виктор Анохин

доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист РФ, председатель Арбитражного суда Воронежской области в отставке

Юлия Копеева

старший эксперт ЮСС «Система Юрист»

Екатерина Ковалева

ведущий юрисконсульт договорно-правового отдела правового департамента ГК «Олимпстрой»

2. Статья: Отсутствие письменного договора поставки не причина для доначислений

ПРИЧИНА СПОРА

Инспекция отказала в вычете НДС. Одна из причин отказа – нет письменного договора на поставку товаров

КТО ВЫИГРАЛ

Компания

ЦЕНА ВОПРОСА

4 059 180 рублей

АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ

Сам факт поставки не опровергнут. Вся информация о товаре приведена в накладных. Фактическое выполнение условий сделки указывает на законность вычетов

ДОКУМЕНТ

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.02.13 № А42-7439/2011

С поставщиком не заключался письменный договор. Это нарушение пункта 1 статьи 161 ГК РФ.* Так заявила инспекция, отказав в вычете «входного» НДС.

Контракт, как возразил налогоплательщик, признается заключенным в момент получения поставщиком акцепта (п. 1 ст. 433 ГК РФ). На получение акцепта, к примеру, указывает оплата товара (п. 3 ст. 438 ГК РФ). Она произведена. Это, как вытекает из пункта 3статьи 434 ГК РФ, свидетельствует о соблюдении письменной формы расчетов.

Реальность поставки не опровергнута. В суд предъявлены накладные, в которых перечислены поставляемые товары, их стоимость и количество. Если такая информация имеется, то «условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным» (п. 3 ст. 455 ГК РФ). Подчеркнув это, ФАС Северо-Западного округа отменил доначисления.*

Налогоплательщикам помогают выиграть дело в суде и другие доводы. Например, ссылка на документы о реализации закупленных товаров либо использовании материалов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.11 № А67-5567/2010). Или платежки, счета-фактуры, дебетовые записи по счетам 10 либо 41 (постановление ФАС Поволжского округа от 13.05.10 № А55-14780/2008). Или уведомления на отгрузку материалов, документы на их перевозку, приходные ордера на поступившие ценности (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.09.09 № Ф04-5322/2009(18959-А45-40)).

Вышеприведенная информация не касается вычета НДС с аванса. Допустим, он перечислен без наличия письменного договора. Но имеются заявки на продукцию и счета, в которых приведены сведения о товаре и сумма аванса. В этом случае ФАС Центрального округа признавал законность вычета (постановление от 02.08.11 № А64-6563/2010). Только это решение единично. Оно противоречит письму Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39. И в других округах налогоплательщика могут не поддержать.Пункт 9 статьи 172 НК РФ прямо указывает на то, что НДС с аванса вычитается «при наличии договора, предусматривающего» внесение предоплаты. Не прописана возможность вычета, если условие о предоплате закреплено не в контракте, а в других документах.

Решения судов по похожим спорам

Раз товар оприходован, то отсутствие письменного договора — недостаточная причина для отказа в вычете НДС по полученным ценностям, на что и указал арбитраж, защищая интересы налогоплательщиков (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 04.10.11 № А27-16987/2010 , ФАС Поволжского округа от 06.05.10 № А12-18447/2009 и ФАС Уральского округа от 25.01.13 № Ф09-13273/12).

В подобных обстоятельствах суд отменяет и доначисление налога на прибыль. Сошлемся, в частности, на постановления ФАС Волго-Вятского округа от 23.11.09 № А43-23997/2008-37-1114, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.06.11 № А03-9028/2010и ФАС Московского округа от 27.04.11 № КА-А40/2549–11.

Есть единичные решения в пользу инспекции (например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.10.10 № А32-16998/2009). Они принимаются в том случае, когда есть причины усомниться в реальности сделки. Скажем, отсутствуют документы на хранение приобретенных товаров и дальнейшую их реализацию, не представлена отчетность поставщиком, не приведена полная информация в накладных…

ЖУРНАЛ «АРБИТРАЖНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРАКТИКА», № 4, АПРЕЛЬ 2013

3. Статья: Отвечает чиновник. Налог на прибыль: расходы учитывайте грамотно

 

Для нужд бухгалтерии магазина был куплен компьютер стоимостью 18 700 руб. Организация-поставщик представила накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру. Заключить договор в письменном виде продавец отказался. Вправе ли магазин включить стоимость компьютера в состав материальных расходов при отсутствии договора?

– Магазин вправе так поступить. Поясню. В статье 252 НК РФ сказано, что расходы необходимо подтвердить документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. В частности, требования гражданского законодательства таковы. Сделки юридических лиц между собой должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения (последние заключаются в нотариальной форме). Основание – пункт 1 статьи 161 ГК РФ. В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность (п. 2 ст. 162 ГК РФ). Но обязанность сторон письменно оформлять договор купли-продажи оргтехники Гражданским кодексом РФ прямо не предусмотрена. Поэтому несоблюдение письменной формы договора при покупке компьютера само по себе не приводит к недействительности сделки. При наличии косвенных документов, подтверждающих расходы на приобретение компьютера, его стоимость можно учесть в целях налогообложения прибыли. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 27 мая 2011 г. № 03-03-06/1/314.&

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 7, ИЮЛЬ 2011

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 0%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 0%
  • в программе Инфо-Предприятие 0%
  • в программе БухСофт 0%
  • в других бухгалтерских программах 0%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 0%
  • от руки заполню бумажную декларацию 0%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль