Как оформить в бухучете и при налогообложении получение обеспечительного платежа

1077

Вопрос

Организация находится на УСНО ОБЪЕКТ-Доходы. Получает обеспечительные платежи предусмотренные договорами аренды. С целью заключения в будущем краткосрочных и долгосрочных договоров аренды. Обеспечительные платежи под налогообложение по попадают на основнии  НК РФ , Т.Е. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ БОЛЬШИЕ СУММЫ НО НАЛОГОВ ПОКА НЕ ПЛАТИТ.т.к.эти суммы -обеспечительные платежи.В дальнейшем когда здание построили его продали   другим   собственникам (дружественной компании) и все обеспечительные платежи будут перечислены по финансовым распоряжениям  арендаторов  на новых собственников по новым краткосрочным договорам аренды. т.е. не вернутся на расчетные счета арендаторов, а  по их письменному распоряжкению будут перечислены на новых собственников здания торгового центра. В данном случае ,как быть с налогообложением этих обеспечительных платежей у первого собственника? в какой момент они перестают быть обеспечительными платежами? В момент продажи новым собственникам или т.к. они будут в принципе возвращены они никогда не попадут под налогообложение у первого собственника здания, который первоначально принимал эти обеспечительные платежи , а потом перечислил их на нового собственника здания?

Ответ

Как следует из Вашего вопроса, арендодатель перечисляет полученные обеспечительные платежи на счет третьего лица (нового собственника) по просьбе арендаторов. В такой ситуации учитывать сумму обеспечительного платежа в доходах при расчете единого налога не нужно. Это объясняется тем, что сумма обеспечительного платежа фактически возвращена арендатору. Он остается собственником перечисленных денежных средств, просто они перечислены на счет третьего лица.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Фирме перечислен обеспечительный платеж

Организация на «упрощенке» (объект – «доходы») сдает в аренду часть собственного нежилого помещения. На момент заключения договора арендатор перечислил обеспечительный депозит (возвращается по окончании срока аренды). Надо ли полученную сумму учитывать в доходах?*

Отвечает
Г.И. Пирогов,
аудитор

Нет, не надо.

Фирмы на «упрощенке» учитывают при расчете единого налога доходы, которые определяются в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в статье 251 НК РФ.* Это следует изстатьи 346.15 НК РФ.

Возвратный депозит по своей сути признается залогом или задатком. А такой вид обеспечения исполнения обязательств указан в подпункте 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Поэтому депозит не следует включать в доходы при расчете единого налога. Аналогичное мнение у чиновников* (письмо Минфина России от 10 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/19).

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 1, ЯНВАРЬ 2013

2.Рекомендация: Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в залог

 

УСН

При расчете единого налога получение имущества в залог доходом не признается. Поэтому стоимость заложенного имущества не увеличивает налоговую базу ни у организаций, которые платят единый налог с доходов, ни у организаций, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами.* Это следует из положений подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15, подпункта 2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

УСН: возврат залога

При надлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства залог прекращается. Если при этом заложенное имущество находилось у организации, она обязана его вернуть залогодателю (п. 2 ст. 352 ГК РФ). Возврат залога по договору расходом при расчете единого налога не признается:*

  • у организаций, которые платят единый налог с доходов, – потому что налоговую базу не уменьшают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ);
  • у организаций, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, – потому что в закрытом перечне расходов, который приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, возвращаемый залог не поименован.

 

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3.Статья: Поставщик просит перечислить оплату на счет другой компании

Поставщик вашей компании попросил перечислить оплату за товар не ему, а другой организации. Закон этого не запрещает* (ст. 313 Гражданского кодекса РФ). Но вам, как бухгалтеру, важно правильно оформить данную операцию.

Самое главное – от поставщика нужно получить документ, который подтверждает, что деньги третьему лицу вы перечислите по его просьбе. Обычно такой бумагой служит письмо поставщика.* Если его не будет, налоговики могут решить, что компания товар не оплатила и, следовательно, реальных затрат не понесла. Если спор с инспекторами дойдет до суда, вполне вероятно, что судьи поддержат ИФНС (см., например, определение ВАС РФ от 16 августа 2010 г. № ВАС-10766/10).

 

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 4, ФЕВРАЛЬ 2011

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

   

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль