Какими проводками  в бухучете отразить скидку покупателю?

658

Вопрос

Наша организация является  туагентом (УСН 15%).
Подскажите, пожалуйста, какими проводками  в бух .у чете отразить скидку покупателю на тур?
Мы в учете пользуемся след .п роводками:
Стоимость тура  от Туроператора 3000,00р  - Дт 76.12 КТ 76.05
Агентское вознаграждение  500,00р  -  Дт 76.05 Кт 90.01.1
Оплата туроператору  по счету 2500,00р   - Дт 76.05 Кт 51
Турист оплатил 2700,00р (скидка 300,00р) Дт 50 Кт 62
К ак провести реализацию тура покупателю и учесть скидку?

Ответ

В бухгалтерском учете суммы скидок, предоставленных покупателю, включаются у турагента в состав прочих расходов и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы»).

 

Таким образом, при реализации путевки покупателю в бухгалтерском учете сделайте записи:

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с туроператором за реализованные путевки» – 3 000 руб. – отражена реализация путевки покупателю;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с туроператором по вознаграждению» Кредит 90-1 – 500 руб. – отражена сумма агентского вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с туроператором за реализованные путевки» Кредит 76 субсчет «Расчеты с туроператором по вознаграждению» – 500 руб. – зачтена сумма агентского вознаграждения в счет оплаты за реализованные путевки;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62 – 300 руб. – отражена сумма скидки, предоставленная клиенту;

Дебет 50 Кредит 62 – 2 700 руб. – отражена оплата покупателем;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с туроператором за реализованные путевки» Кредит 50 (51) – 2 500 руб. – перечислены туроператору денежные средства за путевку (за вычетом удержанного вознаграждения).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) заказчика

 

Посредник участвует в расчетах

Если посредник участвует в расчетах, в бухучете операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками.

На дату реализации товаров посредником:*

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»
– отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю.

На дату поступления оплаты от покупателя:

Дебет 50 (51) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.

На дату перечисления оплаты заказчику:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 50 (51)
– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

 

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Статья: Если турагент предоставляет скидки

И.М. Кушнарева, налоговый консультант ООО «Компания “АЛТИ”»

 

ПРИМЕР 1

Турагент «Рейда» реализует путевки в Сочи по агентскому договору, заключенному с туроператором «Смайл».

Стоимость одной путевки, установленная в агентском договоре, составляет 50 000 руб., вознаграждение турагента – 10 процентов, то есть 5000 руб. за каждую проданную путевку.

В июле 2009 года турагент продал путевку своему постоянному клиенту за 48 000 руб., предоставив ему скидку в размере 2000 руб. Отметим, что эта скидка не была предусмотрена в агентском договоре.

В учете «Рейды» бухгалтер запишет (турагент участвует в расчетах):

Дебет 006
– 50 000 руб. – получена от туроператора путевка по агентскому договору;

Дебет 62
Кредит 76 субсчет «Расчеты с туроператором по агентскому договору»
– 50 000 руб. – отражена задолженность перед туроператором по агентскому договору;

Кредит 006
– 50 000 руб. – передана путевка клиенту;

Дебет 50 Кредит 62
– 48 000 руб. – получена от клиента в кассу оплата за путевку;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 62
– 2000 руб. – отражена сумма скидки, предоставленная клиенту;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с туроператором по агентскому договору»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 5000 руб. – начислено агентское вознаграждение;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 762,71 руб. (5000 руб. : 118% × 18%) – начислен НДС с агентского вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с туроператором по агентскому договору»
Кредит 51
– 45 000 руб. (50 000 – 5000) – перечислены деньги туроператору (за вычетом агентского вознаграждения).

 

Журнал «Учет в туристической деятельности» № 8, Август 2009

3. Статья: Скидки клиентам

В договоре с туроператором скидки не предусмотрены, однако турагент их предоставляет клиентам. Как скидку отражать в учете?

Отвечает
Е.Е. Иванова,
главный редактор журнала «Учет в туристической деятельности»

В бухгалтерском учете суммы скидок, предоставленных покупателю, включаются у турагента в состав прочих расходов и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы»).*

В налоговом учете скидки могут включаться в расходы только в отношении договоров купли-продажи. Если сторонами договоров являются комиссионер и комитент, положения подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ в отношении таких договоров не применяются ( письмо Минфина России от 16 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/38129).

Таким образом, расходы турагента в виде скидки, предоставленной клиенту без согласования с туроператором, не учитываются в целях налогообложения. Доходом турагента является агентское вознаграждение, полученное за оказание услуг по реализации турпродукта в том объеме, в котором оно предусмотрено посредническим договором и отчетом агента.

 

Журнал «Учет в туристической деятельности» № 4, Апрель 2014

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль