Как мы можем возместить НДС с бюджета при продаже товара в Казахстан ?

1565

Вопрос

У нас ООО на УСН 15% без ндс покупаем в Казахстане товар (импорт Таможенный союз) заполняем декларацию по косвенным налогам собираем пакет документов и платим ндс в бюджет.
В этом месяце продали в Казахстан покупателю. Как мы можем возместить НДС с бюджета? Нужно ли заполнять при этом какую-нибудь декларацию

Ответ

Организации на УСН не имеют право на возмещение НДС при экспорте,  так как они не являются плательщиками НДС и не могут применять нулевую ставку. Налог, уплаченный при импорте не возмещается, а учитывается в расходах при УСН.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какие налоги (кроме единого ) нужно платить при упрощенке.

 

От каких налогов освобождены организации на упрощенке

Организации и автономные учреждения на упрощенке освобождаются от уплаты: *
– налога на имущество;
– налога на прибыль. Исключение составляет налог на прибыль с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0,9 или 15 процентов. В отношении этих доходов (кроме дивидендов, полученных от российских организаций) организации на упрощенке должны подавать декларации по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 1 марта 2010 г. № 3-2-10/4).

Кроме того, организации и автономные учреждения на упрощенке не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет уплата НДС: *
– при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям. Причем если организация является участником простого товарищества, ведущим общие дела, доверительным управляющим или концессионером, она обязана составлять и сдавать декларации по НДС, подлежащему уплате в бюджет по итогам деятельности в рамках этих договоров. Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, и письмах Минфина России от 15 июня 2009 г. № 03-11-09/212, от 21 марта 2008 г. № 03-07-11/103;
– при импорте товаров. Если организация ввозит товары из стран, не являющихся участницами Таможенного союза, она платит НДС на таможне. В отношении этих сумм общие декларации по НДС подавать не нужно. Если организация ввозит товары из стран – участниц Таможенного союза, она платит НДС по своему местонахождению. В отношении этих сумм подаются специальные декларации по форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н. Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н, и письмах Минфина России от 26 января 2012 г. № 03-07-14/10, от 30 января 2007 г. № 03-07-11/09. *

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Все остальные налоги, взносы и сборы платите на общих основаниях. Например, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), транспортный налог (ст. 357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632).

Такие правила установлены пунктами 2 и 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

  

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Имеет ли организация право на вычет входного НДС по экспортной операции. Товар был отгружен, когда организация применяла ОСНО, а документы, подтверждающие экспорт, были собраны после перехода на упрощенку.

 

Да, имеет.

С переходом на упрощенку организация не теряет право на возмещение НДС по экспортным операциям, совершенным в период применения общей системы налогообложения. Вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для использования в операциях, облагаемых этим налогом. Если организация – плательщик НДС экспортировала товар, она имеет право на применение нулевой ставки НДС и на вычет входного НДС. * Для подтверждения этого права в налоговую инспекцию нужно представить документы, предусмотренные статьей 165 Налогового кодекса РФ. Срок для подачи таких документов составляет 180 календарных дней с момента выпуска товаров в процедуре экспорта в страны, которые не входят в Таможенный союз, или с момента отгрузки товаров в страну – участницу Таможенного союза. Это следует из положений пункта 9 статьи 165 Налогового кодекса РФ, абзаца 1 пункта 3 статьи 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.

Если все необходимые документы были представлены своевременно, организация вправе требовать возмещения НДС из бюджета. Даже если право на нулевую налоговую ставку подтверждено после перехода на упрощенку. Правомерность такого подхода подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 9 октября 2012 г. № 6759/12, а также постановлениями ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 апреля 2014 г. № А78-8120/2013, Северо-Западного округа от 2 сентября 2013 г. № А42-2911/2012, Поволжского округа от 6 декабря 2007 г. № А65-21054/2006-СА1-42-23, Дальневосточного округа от 6 апреля 2006 г. № Ф03-А73/06-2/577.

Следует отметить, что ранее контролирующие ведомства придерживались противоположной точки зрения. Финансовое и налоговое ведомства разъясняли, что правом на применение нулевой ставки НДС и на вычет входного налога при экспортных операциях обладают только плательщики НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ). А поскольку организации на упрощенке таковыми не признаются, после перехода на спецрежим на них это право не распространяется. * Даже если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ, был собран своевременно. Об этом говорилось, в частности, в письмах Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-07-11/118 и ФНС России от 11 октября 2006 г. № ШТ-6-03/996, от 18 августа 2006 г. № 03-2-03/1581.

Однако в письме Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 (направлено в налоговые инспекции письмом ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097) четко сказано: если разъяснения контролирующих ведомств не согласуются с опубликованными решениями ВАС РФ и Верховного суда РФ, налоговые инспекции в своей деятельности должны руководствоваться судебными решениями. Таким образом, с учетом сложившейся арбитражной практики прежняя позиция Минфина России и налоговой службы представляется неактуальной.

 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья: Организация на «упрощенке» не может принять НДС к вычету .

 

Суть спора

В результате камеральной проверки декларации по НДС инспекторы отказали в возмещении налога. Основание такое: предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, поэтому не имеет права принимать к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. * Компания обратилась в суд.

Решение суда

Арбитры встали на сторону инспекции.

К вычету, в частности, принимаются суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории. При этом товары должны использоваться для деятельности, которая облагается НДС. Это следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Если же, например, компания не является плательщиком НДС, то налог учитывается в стоимости товаров. Об этом сказано в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Организации, применяющие «упрощенку», должны заплатить НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ ( п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ ). Поскольку предприятие ведет свою деятельность на территории РФ и не является плательщиком НДС, то, по мнению судей, прав на спорные вычеты у него нет. Суммы налога, фактически уплаченные при ввозе товаров в РФ, учитываются в их стоимости.

Судьи пришли к выводу, что инспекторы обоснованно отказали компании в вычете. При этом арбитры отметили, что применение упрощенной системы, а также выбор объекта налогообложения добровольны (при условии соответствия требованиям законодательства). Переходя на спецрежим, следует оценивать последствия, в том числе связанные с оплатой приобретенных товаров и при ввозе их на таможенную территорию РФ. Необходимо помнить, что предприятие не сможет заявить налоговые вычеты по НДС.

Учет сумм налога

Возможность признания налоговых сумм при «упрощенке» зависит от выбранного объекта налогообложения. Если организация уплачивает единый налог «по доходам», признать в налоговом учете уплаченный НДС не получится. А вот при объекте «доходы минус расходы» учесть суммы НДС, уплаченные при импорте товаров, можно (письма Минэкономразвития России от 27 июля 2011 г. № ОГ-Д05-627 , УФНС России по г. Москве от 3 августа 2011 г. № 16-15/075978@ ). Но в каком порядке учитывать такие расходы? В письме Минфина России от 24 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/128 выражено мнение, что суммы «таможенного» НДС по импортным товарам, приобретенным для дальнейшей продажи, учитываются по мере их реализации. Налоговики считают, что НДС, уплаченный при импорте товаров, может признаваться при «упрощенке» на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом он учитывается в фактически уплаченном размере вне зависимости от реализации товаров на территории РФ ( письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/075978@ ). *

› | Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Смена режима налогообложения

При переходе с «упрощенки» на общую систему можно принять к вычету «входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены (в том числе импортированы) в период применения спецрежима, если:

  • суммы «входного» налога не были учтены в расходах при «упрощенке»;
  • приобретенные товары используются уже в период применения общего режима в операциях, облагаемых НДС. Об этом сказано в письмах Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-07-11/563 , от 21 декабря 2012 г. № 03-07-14/116 .

Важно запомнить
Организации, применяющие «упрощенку», не могут принять к вычету НДС, уплаченный ими при ввозе товаров на территорию РФ.

 

Журнал «Учет в производстве» № 7, Июль 2013

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.84%
  • Да, с фондом 31.58%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.21%
  • Нет, сверку еще не проводили 47.37%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль