Списание потерь от переработки лома

514

Вопрос

Здравствуйте, ооо на УСН принимает лом золота, и сдает его на переработку по договору давальческого сырья, готовые изделия продает через торговую точку ЕНВД, подскажите проводку на списание потерь от переработки, и что является доходом при приеме лома

Ответ

Вероятно, в вопросе речь идет о технологических потерях, возникающих при обработке драгоценного металла. Технологические потери – это потери, обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) транспортировки (например, потери при фасовке материалов), а также физико-химическими характеристиками сырья, которые в свою очередь не изменяются.
Порядок бухучета технологических потерь зависит от того, возникли они в производстве, при обработке товара или при транспортировке, а также от того, осуществлены они в пределах или сверх норм.
Если технологические потери в пределах нормативов возникли в производстве и при переработке, то в бухучете отражайте их в составе расходов по обычным видам деятельности. Они учитываются при списании материалов в производство:

 

Дебет 20 (23...) Кредит 10
– переданы в производство материалы.

Технологические потери сверх норм учитывайте отдельно в составе прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 20 (23...)
– списаны сверхнормативные технологические потери.

При приеме лома у населения у организации на УСН дохода не образуется. При приеме необходимо в обязательном порядке применять ККТ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»

1. письмо Минфина России от 14 апреля 2010 г. № 03-01-15/2-65

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", оказывает бытовые услуги населению: срочный ремонт, изготовление по заказам населения ювелирных изделий. При получении оплаты от граждан использует бланки строгой отчетности, купленные на полиграфическом производственном предприятии, имеющем лицензию на выпуск бланков строгой отчетности.

Для производственных целей индивидуальному предпринимателю приходится покупать лом цветных металлов у населения. Применение кассового аппарата для закупа у населения представляется предпринимателю проблематичным, так как ККТ применяется для приема выручки при реализации товара, работ, услуг, а в данном случае индивидуальный предприниматель денежные средства выдает, и на ККТ будут пробиваться только чеки на возврат.

Вправе ли индивидуальный предприниматель, проводя покупку лома драгоценных металлов для расчетов со сдатчиками, при выдаче денег не применять ККТ, а использовать только бланки квитанций на скупку, купленные на полиграфическом предприятии, как бланки строгой отчетности?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения контрольно-кассовой техники при приеме лома цветных металлов от населения и сообщает.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт обязаны применять контрольно-кассовую технику в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Пунктом 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ установлен перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники. Это возможно, в частности, при приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома.

Таким образом, деятельность организации или индивидуального предпринимателя по приему лома цветных металлов от населения не является деятельностью, осуществление которой возможно без применения контрольно-кассовой техники.*

 

2. Ситуация: Как учесть технологические потери при упрощенке

Учет технологических потерь при упрощенке зависит от объекта налогообложения, выбранного организацией.

Организации, применяющие упрощенку по объекту «доходы», технологические потери не учитывают (ст. 346.14 НК РФ).

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, технологические потери в пределах нормативов, используемых организацией, учитывайте в расходах. Такой вывод можно сделать на основании подпункта 5 пункта 1, пункта 2 статьи 346.16, подпункта 3 пункта 7 статьи 254, пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ*.

Технологические потери учитывайте в составе расходов по тем материалам, по которым они возникли. Это означает, что потери можно учесть при условии, что материалы, их образующие, оплачены и использованы в производстве (для выполнения работ, оказания услуг) (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом вести отдельный учет стоимости потерь в пределах норм не нужно. Это объясняется тем, что стоимость материалов с учетом потерь уже учтена в составе материальных расходов на дату их приобретения в полной сумме (письмо Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-11-06/2/45473).

Пример учета при налогообложении технологических потерь в пределах нормативов и сверх нормативов. Организация применяет упрощенку

ЗАО «Альфа» занимается производством. По материалам, используемым в производстве, организация утвердила норматив технологических потерь 0,75 процента от их веса. «Альфа» работает на упрощенке. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

За месяц было переработано 150 тонн материалов. Их стоимость до переработки – 1500 руб./т, а общая стоимость составила 225 000 руб. (150 т × 1500 руб./т). Фактические потери материалов составили 1 процент, то есть 1,5 тонны (150 т × 1%) или 2250 руб. в денежном выражении. По нормативу, установленному организацией, потери не должны превышать 1,125 тонны (150 т × 0,75%), а в денежном выражении – 1687 руб. Соответственно, сверхнормативные потери составили 563 руб. (2250 руб. – 1687 руб.).

Технологические потери были признаны в сумме 1687 руб. в составе материальных затрат.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 18.92%
  • Да, с фондом 29.73%
  • Да, с инспекцией и фондом 10.81%
  • Нет, сверку еще не проводили 40.54%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль