При УСН как учитывать в расходах авансовые платежи по лизингу?

4082

Вопрос

Добрый день! Организация использует способ налогообложения усн "доходы минус расходы". "Как учитывать в расходах по усн авансовые платежи по лизингу? и сами лизинговые платежи? Не могли бы вы расписать это по месяцам?  и как по бухучету отражать проводки по месяцам? спасибо заранее!!

Ответ

В данной ситуации оплату авансового лизингового платежа нужно отразить проводкой Дт 60 (76) Кт 51. Начисление лизингового платежа отражается записью Дт 20 (26, 44 и т.д.) Кт 60 (76). В налоговом учете всю предоплату сразу списать на расходы вы не сможете. Поскольку авансы не учитываются в затратах при «упрощенке». В таком случае разделите всю сумму авансовых платежей на равные части по числу месяцев. Полученную величину отражайте в расходах на последний день каждого месяца.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Лизинг

Как лизингополучателю учитывать расходы по договору лизинга

Вид расхода

Бухгалтерскийучет*

Налоговыйучет

Лизинговые платежи

Ежемесячные лизинговые платежи

Платежи отражайте ежемесячно в составе расходов по обычным видам деятельности или в прочих затратах (в зависимости от того, где используется имущество) (п. 7, 11 и 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):
ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44, 91 субсчет «Прочие расходы») КРЕДИТ 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
— начислен лизинговый платеж по имуществу, используемому фирмой.В момент оплаты задолженности формируйте проводку:
ДЕБЕТ 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» КРЕДИТ 51
— оплачен лизинговый платеж

Относите лизинговые платежи на затраты при УСН только после того, как деньги фактически перечислены лизингодателю (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Авансовые лизинговые платежи за несколько месяцев

Перечисленный аванс отразите на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты по авансам выданным» записью:
ДЕБЕТ 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51
— перечислен авансом лизинговый платеж.Каждый месяц делайте проводки:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 29, 44, 91 субсчет «Прочие расходы») КРЕДИТ 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
— начислен лизинговый платеж;
ДЕБЕТ 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» КРЕДИТ 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным»
— зачтена часть аванса (аванс) в счет погашения задолженности перед лизингодателем (п. 3 ПБУ 10/99)

Всю предоплату сразу списать на расходы вы не сможете. Поскольку авансы не учитываются в затратах при «упрощенке». В таком случае разделите всю сумму авансовых платежей на равные части по числу месяцев. Полученную величину отражайте в расходах на последний день каждого месяца (письмо УФНС России по г. Москве от 10.05.2006 № 18-11/3/813)*

Расходы на ремонт

Ремонт основного средства, взятого в лизинг

Затраты на ремонт имущества отражайте как расходы по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). И делайте следующие записи в зависимости от того, самостоятельно или с помощью подрядчика осуществляете восстановительные работы:
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 10, 69, 70
— списаны затраты на ремонт предмета лизинга, выполненный собственными силами лизингополучателя;
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 60
— отражены расходы на ремонтные работы, произведенные подрядчиком

Расходы на ремонт объектов, взятых в лизинг, списывайте как затраты на ремонт арендованных средств (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку лизинг — это разновидность аренды (гл. 34 ГК РФ)

     

Журнал «Упрощенка», № 12, декабрь 2013

*   Так  выделена   часть   материала,   которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.44%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.65%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.65%
  • в программе БухСофт 4.96%
  • в других бухгалтерских программах 19.83%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.98%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль