Как пересчитать НДФЛ при изменении статуса сотрудника-иностранца

799

Вопрос

В нашей организации работают сотрудники, прибывшие из Казахстана в конце 2013 г. Сейчас в сентябре 2014 г. срок их пребывания превышает 183 дня, т . е мы должны пересчитать налог. Правильно ли мы поступим, если с января 2014 г. мы пересчитаем налог по ставке 13 % и зачтем в счет уплаты налога за оставшиеся месяцы, а оставшуюся переплату сотрудник вернет из ИФНС? Как поступить с налогом за 13 г.? мы должны его пересчитывать?

Ответ

В этом случае Вы должны пересчитать НДФЛ, ранее рассчитанный по ставке 30 процентов, и при определении налоговой базы нарастающим итогом зачесть излишне удержанную сумму. Если до конца 2014 года НДФЛ, удержанный по ставке 30 процентов, окажется зачтенным не полностью, вернуть переплату сотрудник сможет самостоятельно в налоговой инспекции по месту своего учета (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

 

Что касается 2013г, то сотруднику-иностранцу вернуть переплату можно только в налоговой инспекции, Вы его пересчитывать не должны.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная верси я.

1.Ситуация: Как пересчитать НДФЛ при изменении статуса сотрудника-иностранца

Пересчет НДФЛ делайте на основании документов, подтверждающих изменение налогового статуса иностранного сотрудника.

Если иностранный сотрудник обрел статус налогового резидента и этот статус в текущем году больше не изменится, то сумма оплаты труда такому сотруднику должна облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов.

Организация обязана рассчитывать налог по данной ставке нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Следовательно, она должна пересчитать НДФЛ, ранее рассчитанный по ставке 30 процентов, и при определении налоговой базы нарастающим итогом зачесть излишне удержанную сумму. Если до конца года НДФЛ, удержанный по ставке 30 процентов, окажется зачтенным не полностью, вернуть переплату сотрудник сможет самостоятельно в налоговой инспекции по месту своего учета (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).*

Такие выводы следуют из писем Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061, от 22 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-233, от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-226, от 19 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-224 и ФНС России от 21 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15413.

 

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Выплаты иностранным сотрудникам

 

Постоянно уточнять налоговый статус таких иностранцев нет смысла. Особенно если человек устроился в российскую компанию в первой половине года и это его первое место работы на территории Российской Федерации.

Когда такой работник получает первый доход в компании, бухгалтер удержит НДФЛ по ставке 30 процентов. Затем уточнить его резидентство можно уже через полгода, когда предположительно истекут 183 дня. Если все это время иностранец находился на территории РФ, то налог можно пересчитать по ставке 13 процентов со дня приема на работу. После этого налоговый статус сотрудника-иностранца уже вряд ли изменится до конца года.

Второй вариант определения статуса – по итогам года (на 31 декабря). Этот вариант подойдет абсолютно для всех компаний. В том числе и для тех, где работают сотрудники, которым приходится часто ездить в загранкомандировки. Первый раз зафиксировать налоговый статус такого работника для расчета НДФЛ можно на 1 января или, если сотрудник только устроился, в день первой зарплаты. После этого в течение года удерживать НДФЛ по той же ставке, которая была определена в начале года. И уже окончательный статус работника необходимо определить в конце года, то есть на 31 декабря, и вместе с этим пересчитать НДФЛ.*

Ведь в течение налогового периода человек, часто выезжающий за пределы РФ, может несколько раз поменять свой налоговый статус. А постоянно пересчитывать налог неудобно.

 

Нерезидент стал резидентом.

Допустим, вы выяснили, что в 2014 году сотрудник-иностранец провел в России как минимум 183 календарных дня. Вы все это время удерживали НДФЛ по ставке 30 процентов. Теперь же налог на доходы придется пересчитать по ставке 13 процентов, причем за весь 2014 год.*

Возвращать НДФЛ работнику, ставшему резидентом по итогам года, должна ИФНС, в которой он состоит на учете по месту жительства или пребывания (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Чтобы вернуть излишне уплаченный налог, человек подает в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Что касается вас, как представителя компании, то вы можете лишь помочь сотруднику собрать нужные бумаги, которые он приложит к декларации.*

Здесь пригодятся копии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы РФ. Не повредят также справки с места работы, составленные на основании табелей учета рабочего времени, а также копии самих табелей. Если сотрудник выезжал в загранкомандировки, то дополнительно можно приложить к декларации копии проездных билетов, авансовых отчетов и т. п.

Обратите внимание: вид на жительство в данном случае оправдательным документом не является. Дело в том, что эта бумага лишь дает право находиться в России, но не свидетельствует о том, сколько именно дней в году человек был в стране.

Получив декларацию по НДФЛ с приложенными к ней документами, инспекторы будут проводить камералку. На это отведено максимум три месяца. Еще месяц дается ревизорам на то, чтобы вернуть излишне уплаченный налог. Как именно работник хочет получить деньги (номер своего счета), он указывает в заявлении, которое также прикладывает к декларации.

Если же у человека есть недоимки или неуплаченные пени (штрафы), то налоговики самостоятельно зачтут в их счет переплаты по НДФЛ.

 

ПОЛУГОДОВОЙ ОТЧЕТ – 2014

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль