При уплате страховых взносов одним платежом за 2014 год можно ли уменьшить ЕНВД на страховые взносы за 3 квартал 2014 года

479

Вопрос

Предприниматель в январе 2014 года заплатил за весь год страховые взносы. Может ли предприниматель уменьшить ЕНВД за 3 квартал 2014 года на основании постановления ФАС центрального округа от 11.07.14 № А09-9251/2013

Ответ

Нет, не  можете. Если самозанятый индивидуальный предприниматель уплатил всю сумму страховых взносов одним платежом, он не вправе распределить их поквартально в целях уменьшения суммы единого налога на вмененный доход.

 

Перенести частично уплаченные фиксированные взносы на следующий год индивидуальный предприниматель также не может.

Поэтому если вы хотите ежеквартально уменьшать сумму ЕНВД на фиксированные взносы, вам необходимо уплачивать их не единовременно, а частями в течение года. Положения законодательства делать это не запрещают. Самое главное, чтобы взносы были уплачены не позднее 31 декабря текущего года.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД

 

Налоговый вычет

Рассчитав ЕНВД по каждому виду и месту деятельности, определите общую сумму налога к уплате в бюджет. При этом ее можно уменьшить на сумму налогового вычета, который включает в себя три элемента:

1) сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том квартале, за который начислен единый налог. Сюда могут входить страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за IV квартал 2013 года), но направленные во внебюджетные фонды в текущем периоде (например, в I квартале 2014 года);*

2) сумму взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. Этот вид расходов включается в состав налогового вычета при выполнении следующих условий:

  • договоры заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии;
  • предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;

3) сумму выплаченных за счет средств организации больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам, указанным в пункте 2.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 31 июля 2013 г. № 03-11-11/30617, от 24 июля 2013 г. № 03-11-11/29213 и от 29 декабря 2012 г. № 03-11-09/99.

 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Чтобы уменьшать сумму ЕНВД на страховые взносы каждый квартал, уплачивать их следует поквартально

Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 НК РФ уменьшить ЕНВД на уплаченные фиксированные взносы индивидуальный предприниматель может только в том налоговом периоде, в котором они были фактически уплачены.

Соответственно, если самозанятый индивидуальный предприниматель уплатил всю сумму страховых взносов одним платежом, он не вправе распределить их поквартально в целях уменьшения суммы единого налога на вмененный доход.

Перенести частично уплаченные фиксированные взносы на следующий год индивидуальный предприниматель также не может.

Поэтому если вы хотите ежеквартально уменьшать сумму ЕНВД на фиксированные взносы, вам необходимо уплачивать их не единовременно, а частями в течение года. Положения законодательства делать это не запрещают. Самое главное, чтобы взносы были уплачены не позднее 31 декабря текущего года.

Об этом специалисты финансового ведомства напомнили в письме от 18.04.2014 № 0311-11/18045.*

Журнал «Вмененка», № 7, июль 2014

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 12.9%
  • Да, с фондом 27.42%
  • Да, с инспекцией и фондом 11.29%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.39%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль