Как вычислить стоимость товаров, включаемую в налоговую базу, если учет ведется в покупных ценах

149

Вопрос

Магазин розничной торговли применяет УСН доходы минус расходы. Как правильно учитывать расходы на закупку товара для дальнейшей продажи, если существует отсрочка платежа поставщикам за поставляемый товар и не понятно какой товар оплатился и продался, а какой нет? Какой отчет должна формировать программа для определения расхода по закупке товара?

Ответ

Стоимость каждого вида покупных товаров, которая включается в расходы за месяц, может быть определена с помощью формулы, приведенной ниже, в статье «Сложные расходы при УСН. Как вычислить стоимость товаров, включаемую в налоговую базу, если учет ведется в покупных ценах». При этом учтите, что указанный способ – всего лишь один из возможных и совсем не обязателен к применению. Вы вправе разработать свой собственный, главное, чтобы выполнялись основные условия. Иными словами, важно, чтобы в конечном итоге в налоговой базе учитывалась лишь стоимость товаров, реализованных покупателю и оплаченных поставщику.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Сложные расходы при УСН. Как вычислить стоимость товаров, включаемую в налоговую базу, если учет ведется в покупных ценах

Л.А. Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук

 

Как вести учет, если неизвестно, какие именно товары оплачены

Для определения величины расходов при учете товаров в продажных ценах Минфин России в своих разъяснениях предложил формулы. А что делать тем, кто ведет учет в покупных ценах? Предлагаем формулы и для них.

Исходные данные будут следующими. Первое – себестоимость реализованных покупных товаров каждого вида и величина оплаты поставщику по каждому виду товара. Следовательно, стоимость каждого вида покупных товаров, которая включается в расходы за месяц, может быть определена с использованием следующей формулы:*

Рi = min [Ci + ДCi; Оi + ДОi],

где Рi – величина расходов на приобретение данного вида товаров, включающаяся в налоговую базу при УСН в i-м месяце;

Ci – себестоимость реализованных товаров данного вида в i-м месяце;

ДCi – остаток реализованных, но не оплаченных товаров в предыдущем месяце;

Оi – сумма оплаты поставщику по данному виду товара за месяц;

ДОi – остаток оплаченных, но не реализованных в предыдущем месяце товаров;

i – порядковый номер месяца.

Показатели ДОi и ДCi рассчитываются по следующим формулам:

ДОi = Оi-1 + ДОi-1 – Рi-1;

ДCi = Ci-1 + ДCi-1 – Рi-1,

где i-1 – номер предыдущего месяца.

Отметим, что одно из значений ДCi или ДОi всегда будет равно нулю. В расходы необходимо включать стоимость товаров без НДС (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому и все показатели, участвующие в расчете, должны также быть за минусом «входного» НДС.

Так как согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ в расходы допускается включать только стоимость тех товаров, которые оплачены поставщикам и реализованы, выбирается наименьшая из двух сумм: стоимость оплаченных поставщикам или стоимость реализованных товаров. Также необходимо включать в расчет стоимость товаров, реализованных, но не оплаченных в предыдущем месяце, и стоимость товаров, оплаченных, но не реализованных в предыдущем месяце. Повторим, что расчет суммы расходов необходимо вести по каждому виду товара в отдельности.

После того как будет определена величина расходов на приобретение каждого вида товара, можно вычислить сумму «входного» НДС. Это несложно – сумму расходов достаточно умножить на соответствующую ставку НДС.

Пример

ООО «Торговая лавка» применяет УСН с объектом доходы минус расходы и занимается оптовой торговлей мукой. Исходные данные приведены в табл. 1. Учет муки ведется в покупных ценах. Рассчитаем стоимость расходов на покупку муки за май 2011 года, которую можно учесть в налоговой базе при УСН.

Величину расходов будем рассчитывать по приведенной выше формуле. Расчет сведем в табл. 2.Сумму учитываемых затрат на покупку муки определили, теперь можно вычислить величину «входного» НДС, относимую на расходы. Ставка НДС по муке – 10% (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Поэтому при условии, что все поставщики являются плательщиками этого налога, сумма «входного» НДС, включаемая в расходы, составит 70 476,5 руб. (704 765 руб. × 10%).

Конечно, указанный способ – всего лишь один из возможных и совсем не обязателен к применению. Бухгалтер вправе разработать свой собственный, главное, чтобы выполнялись основные условия. Иными словами, важно, чтобы в конечном итоге в налоговой базе учитывалась лишь стоимость товаров, реализованных покупателю и оплаченных поставщику.*

 

Журнал «Упрощенка» № 6, Июнь 2011

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 55.95%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.59%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.59%
  • в программе БухСофт 4.76%
  • в других бухгалтерских программах 20.24%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 13.1%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.78%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль