В каких случаях продажа товаров другой организации или предпринимателю может считаться розничной торговлей

583

Вопрос

Наше предприятие ИП занимается розничной торговлей продуктов питания и металлоизделий (спец.режим ЕНВД) и оптовая продажа товаров, услуг (резка металла) ( УСН 6%) 1. Поставляем для единственного клиента ООО по договору поставки продукты питания. Выставляем счета, накладные, (оплата происходит по безналу). Соответственно возникает оптовая торговля - платим УСН 6%. Данное ООО использует продукты питания в своей туристической деятельности для общепита. Можем ли мы расторгнуть договор поставки и заключить договор розничной купли-продажи с ООО (и соответственно платить ЕНВД). 2. При продаже металлоизделий юр.лицам мы также выставляем счета и накладные. Заключены договоры поставок. Попутно мы предлагаем услуги резки (ЕНВД и УСН для юр.лиц) и доставка товара нашим транспортом (ЕНВД). В основном юр.лица закупают у нас материалы для ремонтных нужд своих предприятий, а не для перепродажи. Хотя налоговое законодательство не налагает на продавцов обязанности контролировать дальнейшее использование товаров. Можем ли мы в данной ситуации расторгнуть договоры поставок и заключить ( в устной или письмен ной форме) договор розничной купли-продажи и остаться на спец.режиме ЕНВД. И если можно, то как может отреагировать ФНС на то, что ИП перестало перечислять авансовые платежи и сам налог по УСН.

Ответ

Чтобы продажа товара организации считалась розничной, необходимо, чтобы были соблюдены следующие условия: продавец занимается розничной торговлей; реализуемый товар может быть использован в личных целях; представитель организации-покупателя не требует выписать счет-фактуру, накладную; продавец выдает покупателю документ об оплате. Применение «упрощенки» не обусловлено обязательным наличием доходов по этой системе. Вопросы у проверяющих могут возникнуть в ходе проверок.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: В каких случаях продажа товаров другой организации (предпринимателю) может считаться розничной торговлей

Продажа товаров признается розничной торговлей при условии, что приобретенный товар покупатель будет использовать не в предпринимательских, а в личных целях* (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Однако законодательство не обязывает продавца контролировать последующее использование покупателем приобретенных товаров (письмо ФНС России от 18 января 2006 г. № ГИ-6-22/31). Из этого следует, что категория покупателя не влияет на признание сделки розничной. Приобрести товар в розницу может и организация (через представителя), например для обеспечения своей деятельности (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства и т. д.). Чтобы продажа товара в этом случае считалась розничной, необходимо соблюсти такие условия:

  • организация-продавец занимается розничной торговлей;
  • реализуемый товар может быть использован в личных целях (т. е. это не торговое, кассовое оборудование);
  • представитель организации-покупателя не требует выписать счет-фактуру, накладную;
  • организация-продавец выдает покупателю документ об оплате.*

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/28, от 20 декабря 2006 г. № 03-11-04/3/544 и от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/86. Позицию финансового ведомства поддерживает суд (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18).

Из рекомендации «Как документально оформить продажу товаров в розницу»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация: В каких случаях договор розничной купли-продажи нужно заключить в письменной форме

Сделки организаций между собой, с предпринимателями и гражданами должны заключаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако если сделка исполняется при самом ее совершении, то письменного договора не требуется (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Следовательно, продажа товара может не оформляться договором.

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату (например, бланка строгой отчетности)* (ст. 493 ГК РФ). Эти документы подтверждают заключение договора розничной купли-продажи. То есть, как правило, розничная сделка исполняется при самом ее совершении, поэтому ее можно заключить устно. Однако если моменты передачи товара и его оплаты не совпадают (например, предоставлена отсрочка платежа), тогда необходимо заключить письменный договор.*

В некоторых случаях договор розничной купли-продажи должен быть заключен в письменной форме вне зависимости от прочих условий:
– при продаже товаров по образцам или дистанционным способом (ст. 497 ГК РФ);
– при продаже гражданам многотомного периодического издания, выходящего в свет отдельными томами (п. 128 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).

Из рекомендации «Как документально оформить продажу товаров в розницу»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья: Доходов может и не быть, но режим остается

Если «упрощенец» начинает осуществлять вид деятельности, облагаемый ЕНВД, у него сохраняется право на применение УСН в отношении деятельности, которая под ЕНВД не подпадает. При этом, как отмечает ФНС России в письме от 02.12.2009 № ШС-22-3/906@, применение «упрощенки» не обусловлено обязательным наличием доходов по этой системе. То есть доходы, учитываемые в рамках УСН, могут и отсутствовать, но право на применение этого режима все равно остается.*

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 1, ЯНВАРЬ 2010

*   Так  выделена   часть   материала,   которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.08%
  • рост лимитов по УСН 50.98%
  • новая Книга учета 7.45%
  • КБК по минимальному налогу 21.37%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.75%
  • электронные больничные 26.27%
  • электронный иск в суд 16.67%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.16%
  • уплата налога за третьих лиц 50.2%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль