Как учесть в расходах затраты на приобретение кондиционера в арендуемое помещение

2289

Вопрос

ООО в арендуемом помещении установило 2 кондиционера б/у по цене 10 т. р. каждый (установка собственными силами). Как оформить данные отделимые улучшения: как отдельное ОС (но отнести к ОС не позволяет стоимость кондиционеров) или как ТМЦ.

Ответ

Для целей бухгалтерского учета приобретение таких кондиционеров, являющихся отделимым улучшением арендованного основного средства, следует отражать в составе материально-производственных запасов организации, при условии, что в Вашей учетной политике на отчетный (текущий) год закреплен соответствующий лимит стоимости имущества для признания их основными средствами (например, стоимостью более 40 000 рублей за единицу).

 

При этом, следует отметить, что если Ваша организация находится на УСН, то Вы не сможете включить в налоговую базу по УСН подобные расходы. Дело в том, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Покупку кондиционеров можно рассматривать как расходы на обеспечение нормальных условий труда. А они в закрытом перечне расходов не указаны. Соответственно стоимость кондиционеров нельзя учесть при расчете «упрощенного» налога.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как учесть в расходах затраты на приобретение автомагнитолы стоимостью до 40 000 руб., которая остается в собственности арендатора. Организация является арендатором автомобилей. Стоимость автомагнитолы арендодателем не возмещается.

Такие затраты в налоговом учете можно списать единовременно.

В данной ситуации речь идет об отделимом улучшении арендованного имущества, так как по окончании срока аренды автомагнитола может быть снята (демонтирована) без вреда для автомобиля.

По общему правилу произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 1 ст. 623 ГК РФ).

В налоговом учете автомагнитола квалифицируется как отдельный объект собственного имущества арендатора. И поскольку стоимость автомагнитолы не более 40 000 руб., спишите расходы на ее приобретение единовременно (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Но есть один нюанс. * В налоговом учете расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Покупка магнитолы напрямую с получением дохода не связана. Но в данном случае речь может идти о создании нормальных условий труда для водителя автомобиля (сообщения о погодных условиях, информация о пробках на дорогах, снятие психофизиологических нагрузок и т. п.). Либо о том, что автомобиль используется для представительских функций. Подтвердить это может локальный нормативный акт, подписанный руководителем организации (например, приказ). Эти аргументы могут служить подтверждением обоснованности затрат на покупку и установку магнитолы (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 9 октября 2006 г. № Ф04-3191/2005(27129-А27-26), Поволжского округа от 27 апреля 2007 г. № А55-11750/06-3, Восточно-Сибирского округа от 21 июня 2007 г. № А33-15634/04-С3-Ф02-3458/07).

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: 1.10.3. Отделимые улучшения арендованного имущества

 

Отражение в бухгалтерском учете приобретения организацией-арендатором объекта, являющегося отделимым улучшением арендованного основного средства. Объект не требует дополнительных расходов по доведению его до состояния пригодного для дальнейшего использования. Учетной политикой организации на отчетный (текущий) год закреплено отражение основных средств стоимостью не более лимита рублей за единицу в составе материально-производственных запасов организации.

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки в момент оприходования объекта в составе материально-производственных запасов

1

10-9

60, 76

Отражена покупная стоимость без НДС объекта отделимых улучшений арендованного основного средства

2

19-3

60, 76

Начислен НДС по приобретенному объекту

3

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19-3

Принят к вычету НДС по оприходованному объекту отделимых улучшений арендованного основного средства

Бухгалтерские проводки в момент передачи объекта в производство (эксплуатацию)

1

20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.

10-9

Списана фактическая себестоимость отделимых улучшений в пределах лимита рублей за единицу без начисления амортизации

Бухгалтерские проводки в момент перечисления денежных средств

1

60, 76

51

Отражена оплата объекта отделимых улучшений арендованного основного средства *

       

 

Бухгалтерские проводки при оплате арендодателем произведенных арендатором отделимых улучшений арендованных объектов основных средств

1

50, 51

62, 76

Стоимость отделимых улучшений, произведенных арендатором, возмещена оплатой денежными средствами

Бухгалтерские проводки, если стоимость отделимых улучшений произведенных арендатором с согласия арендодателя засчитывается в счет арендной платы

1

60, 76

62, 76

Засчитана в счет арендных платежей стоимость отделимых улучшений произведенных арендатором с согласия арендодателя

       

 

Отражение в бухгалтерском учете организации-арендатора затрат на демонтаж отделимых улучшений арендованных основных средств по окончании срока аренды для последующей их консервации, ликвидации, продажи и т. п.

Дебет

Кредит

Содержание операции

1

91-2

10, 23, 60, 69, 70, 76 и др.

Отражены затраты на демонтаж отделимых улучшений арендованных основных средств в составе прочих расходов организации

3. Статья: Стоимость кондиционеров нельзя включить в затраты при УСН

Наша фирма с согласия собственника помещения установила в арендованном офисе кондиционеры. Можно ли учесть их стоимость в налоговой базе при УСН, ведь они необходимы для улучшения качества работы сотрудников в летний период?

Бухгалтер ООО «Успех» И.А. Березкина

На вопрос отвечает Ю.В. Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

Нет, ваша компания не сможет включить в налоговую базу по УСН подобные расходы. Дело в том, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Покупку кондиционеров можно рассматривать как расходы на обеспечение нормальных условий труда. А они в закрытом перечне расходов не указаны. Соответственно стоимость кондиционеров нельзя учесть при расчете «упрощенного» налога. *

 

Журнал «Упрощенка» № 6, Июнь 2014

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.09%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.35%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.35%
  • в программе БухСофт 4.73%
  • в других бухгалтерских программах 21.28%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.49%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.7%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль